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改善事业单位内控环境思考【摘 要】通过对事业单位内部控制环境概念及重要性的认识，提出当前改善内控环境实施效果的六大措施。 【关键词】改善；事业单位；内控环境 内部控制环境是指对单位内部控制的建立和实施有着重大影响的因素的统称。它是单位内部的一种控制氛围，或称控制文化，是内部控制的一个极其重要的组成部分。内控环境的好坏直接决定看单位内部控制能否实施或实施的效果。我国目前行政事业单位内控制度的失效，很大程度上是内控环境的缺陷所引起的，因此，完善行政事业单位控制环境，是提高内控实施效果的重要措施。 一、提高领导者的素质 内部控制制度的建立、完善、执行情况与一个单位领导者得领导风格、管理风格、管理哲学、操守、道德观、价值观、世界观等息息相关，因为他是内部控制的决策者、制定者、执行者、监督者，他们得素质高低影响单位人员的行为，对于单位内控的效率和效果影响深远。小心谨慎，循规蹈矩的领导者比粗心大意、滥用职权的领导者更有可能遵循内部控制的各项规章，更有可能督促下属照章办事。独断专行的领导者比开明民主的领导者更有可能逾越内部控制，更有可能限制职责分工。好大喜功的管理者比实务稳健的管理者更有可能谎报业绩。精打细算的领导者比挥霍浪费的领导者更可能加强预算控制、执行预算支出等。一些特大贪污受贿案得发生都跟领导者得道德观、价值观有关。因此作为单位领导者，应不断提高自身得素质，以身作则、严以律己，为内部控制的建立、执行营造一个良好的环境。 二、提高职工素质 事业单位内部控制的成败关键在于职工素质的高低程度，其素质控制的目的在于保证具有忠诚、正直的工作人员和勤奋、有效的工作能力，从而保证其他内部控制有效实施。特别是对财会人员素质的要求更高，不仅要求专业技术性很强，而且政策性、法制性也很强，还需要一定的职业道德水准。为此，首先加强对职工诚信教育。因为如果没有诚信，就会出现偷工减料，弄虚作假，欺上瞒下、投机取巧的现象，诚信教育可以从正、反相反方面入手，使职工自觉执行各项规章制度，形成良好的职业道德。其次，注重职工创新能力的培养和提高，对不同岗位每年提出不同的知识更新要求，通过培训、考试、考核和业绩评估等形式提高全体职工的能力水平，同时领导者应为其创造良好的工作环境、工作条件以满足职工实现自我价值的需要，采用适当的方法调动职工的主动性和创造性。事业单位的内部控制涉及到所有职工，所以单位应注重职工的后续培训，以适应管理的要求。 三、充分发挥内审的作用 在内部控制的日常监督过程中，内部审计发挥着重要的作用，内部审计的主要过程是查明问题、对照标准、找出差距分析可能、提出措施、监督纠正。就内部控制而言内部审计人员具有极其重要而特殊的地位，内部审计人员是单位内部控制的一部分，也是监督内部控制实施的主要力量。内部审计在帮助单位有效地达到预期控制目标的过程中发挥作用，因为内部审计人员对本单位的情况比较熟悉，它通过调查、测试、分析进行系统评价，及时找出可能或已经发生的浪费、损失、滥用职权、营私舞弊等内部控制制度的薄弱环节或漏洞，提出相应的改进和补救措施。内部审计的作用主要是通过其职能，代表单位管理部门对本单位、本部门的内部控制系统的建立健全程度、执行情况、各种经济责任制度的完善、落实和执行情况进行分析和评价，针对薄弱环节，提出改进和完善的建议与措施，以保证单位的各种内部控制措施得以有效实施，内部审计的作用不仅在于监督内部控制是否被执行，还应该通过监督过程来帮助改善内部控制。但当前，一方面是由于内审人员的素质不高，很难达到监督、评价的作用。另一方面是管理体制严重制约了内审人员。要充分发挥内审在内部控制中的作用，笔者认为内审人员应具备以下方面素质： （1）具有良好的政治素质，能坚持原则，为了国家和单位的利益，敢于同欺诈行为作斗争，并具有良好的职业道德和较高的政策水平，牢固掌握国家财政法纪和规章制度，才能对各项活动进行有效的审计和客观公正的评价，为单位加强内部控制提供依据。 （2）有较强的业务能力，内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、管理等方面的知识，为此，内审人员必须是精通单位财务的人员，同时是熟悉单位管理和内部控制的人员，并有良好的沟通能力，调查能力和分析问题的能力。知识的更新周期越来越快，必须对内审人员进行终身培训和后续教育，更新知识提高应变能力和队伍的总体素质，更好的发挥内审在经济管理中的作用。 四、建立良好的人事制度 任何管理都是以人为本，以人为中心，人才是执行控制的真正主体。各单位所设置的各个岗位，必须物色精明强干、训练有素和具有履行其责任的人员去承担，为此，必须进行人才的招聘、选拔、培养、使用和考评。招聘是保证单位职工应有素质的重要环节，在招聘时，单位的人事部门和用人部门应