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酒店业如何实施内部控制【摘要】内部控制既是企业风险管理中的一个重要问题，又是一个不断发展的课题。建立健全有效的内部控制制度对现代酒店式企业至关重要的。随着我国的酒店业日趋发展，普遍吸收国际先进经营理念和管理经验，但是与世界酒店巨头仍有巨大差距，成熟的商业运营模式、行之有效的公司内部治理控制制度安排等，是酒店业立足的根本。 【关键词】内部控制制度；内部治理；酒店业 本文即是在酒店式企业的角度背景下，选取酒店业的内部治理制度这一角度，以现代内部治理和内部管理等理论为指导，运用规范分析、定性研究的方法，对内部控制管理进行了研究。对我国现行的酒店业治理发展现状进行分析，指出了发展中普遍存在的问题，诸如内部制度形式不合理，经营者选择过于行政化，内部激励约束机制不健全，管控效率低下等问题。本文以酒店业就内部控制制度的研究问题进行理论阐述和深入解读，完善对经理层的监督激励机制，实现有效地管理机制，提出针对酒店业内部控制制度的合理化建设，以提升酒店业的发展竞争力。 一、内部控制在酒店业运用的必要性 内部控制对于保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率，贯彻既定的管理方针具有重要意义。 第一，保护酒店财产物资的安全完整，防止和减少酒店财产物资被损坏。 第二，提高会计资料的正确性和可靠性。 第三，为酒店管理者、股东、贷款人等其他各方及时提供可靠的财务信息。 第四，预防、查核和纠正错误和弊端。 第五，保证酒店内不相容职务的分离和员工正确履行所授予的职责。 二、酒店业内部控制制度的现状分析 （一）管理层对内部控制的意识薄弱 我国内部控制制度的基础比较薄弱，部分酒店管理者在处理内控与风险，内控与发展的关系认识上有些偏差，把加强内部控制和效益对立起来。有的酒店虽然建立大量的规章制度，但随着社会的发展变化，业务上的发展和客观环境的改变，制度没有进行修订和补充，内部控制形式上就成为不使用的“空话”手册、文件和制度等，有章法却执行不严，使内控流于形式。 （二）对内部控制在理解上有偏差 许多酒店比较注意内部管制，如严格限制现金出纳和会计的分工、保管员和记账员的分工、物质采购员和验收人员的分工等。但很多酒店业误认为这一步内部控制制度已经确立了。有关内部控制的其他方面，比如预算控制、资产保护控制、风险控制、内部报告控制、电子信息系统控制、内部审计控制等，都是内部控制的主要内容。另外，由于酒店经营目标是效益最大化，所以，通常管理者会更关注财务会计控制。简单地将内部会计控制等同于内部控制是不全面的，只有将内部管理控制作为完整的体系加以实施，内部控制制度才会发挥最大效能。 （三）内控制度不健全，内部监督机制缺乏 酒店内部控制是个过程，须通过管理制度及实施去实现。要确保内部控制制度执行效果良好，酒店管理者必须制定控制政策及程序，并确保内控制度被贯彻执行、被监督。酒店业内部控制最大的薄弱环节就是考核、奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的，但由于没有将考核、检查落实到位，其执行效果往往不理想，很难发挥出内部控制应有的作用。 （四）法人治理结构不完善 规范公司法人治理结构，关键要看董事会能否充分发挥作用。现阶段有些酒店领导班子成员既是经理层又进入董事会，高度重叠的结果致使权责不清、所有者对经营者不能实施有效控制。 三、完善酒店业内部控制制度的方法和建议 酒店业的蓬勃发展，离不开科学合理的内外部相结合治理环境的完善和建设，我国酒店外部治理市场随着市场经济改革的推进将得到了不断的改善。所以，加快酒店业内部会计控制建设，完善内部会计控制制度，对于改进公司治理结构、促进酒店业经营管理制度化和规范化，阻止经济案件的发生，最终使企业的发展处于正常的运行状态具有重要的意义。 （一）提高酒店管理者的经营理念和素质品行 酒店业管理者对内部控制的执行和会计信息质量的保障有着不可替代的作用，管理者的素质与品行对管理者执行其职责具有极大的影响力。根据内部控制的原理，任何人员都不能超越内部控制的约束。酒店要向全体职工广泛宣传内控在规范酒店经营行为、促进管理水平提升、提高经济效益等方面的作用，争取员工的理解和支持。 （二）健全内部控制规范体系 首先，依据国家法律法规和酒店内部控制框架制定内部控制制度，使制度具有可实施的法律前提。其次，根据酒店战略发展和管理需要建立内部控制框架，制定具体的控制程序和措施。最后，形成内部控制制度后，绝不能只停留在文字上，要按照制度的要求组织实施。如果在运行过程中发现问题要及时进行修改、完善，使内控制度覆盖酒店各个角落和环节，形成相对独立和完整的控制系统。 （三）改善酒店控制环境 酒店内部控制失效，经济风险