新形势下上市公司财务舞弊分析.pdfVIP

金 融 ·保 险与投 资 2008年11月第7期 …………中国弪济与管理科学 新形势下上市公司财务舞弊分析 文 ／郑嘉庆 福 建 省 厦 门 出入 境 检 验 检 疫局 厦 门 361000 摘要：本次源 自美国金融危机的西方主要经济体的经济金融危机，对我国经济造成 了巨大的影响，在这种新形势下，加强对 上市公司在股权分置改革后财务舞弊的研究，对于提高证券监管水平，防范审计失败，以及促使上市公司警钟长呜等方面，都极 具现 实意义。 关键词：财务舞弊 风险因素 舞弊手法 解决办法 Underthenew situationtobelistedfinancecorruptspracticesthena alysis ZhengJiaqing Abstract：Thissourcefrom theUSfinancialcrisiswesternmaineconomyeconomicalfinancialcrisis，hashadthehugeinfluencetOour countryeconomy，underthiskindofnew situation，strengthenstObelistedsetsattheresearchafterthesOtckholder’Srightsminutewhich thereform thefinancecorruptspractices，regardingraiseshtenegotiablesecuritiessupervisingandmanaginglevel，theguardauditdefeat，as wellasurgesaspectsandSOonOtbelistedalamr bellthelongtimesounds，allextremelyhasthepracticalsignificance． Keywords：Thefinancecorruptspractices Theriskfactor Tocorruptpracticesthetechnique Solution 【中图分类号11F832．48 【文献标识码lIB 【文章编号111009—9646(2008)l1--0122—02 本次源 自美 国金融危机 的西方主要 利益。因此 ，上市公司会想方设法避免亏 以服务年限为基础 的退休福利 ，一并成为 经济体 的经济金融危机 ，对我 国经济造成 损 ，或者尽量做到扭亏为盈 ，保住上市资 上市公司薪酬体系的四大要素。股票期 了巨大的影响，而且这种影响还在不断地 格。这类舞弊案件一直层 出不穷，不胜 一权激励机制 的广泛运用 ，不仅加大了高管 显现出来 。根据 国家统计局发布 的数据 枚举。 人员与普通员工之间的报酬鸿沟 ，而且诱 显示，前三季度 中国国内生产总值201631 1．1．2 上市公司融资需求 。包括股 导少数上市公司的高管人员过分关注股 亿元，按可 比价格计算 ，同比增长 9．9 ， 权融资需求和债务融资需求。相 比股权 票价格 的波动 ，不惜采取激进 的会计政 比上年同期 回落 2．3个百分点。随着 出 融资的臼渐低迷，债市愈发成为上市公司 策，甚至进行财务舞弊。 口、钢铁行业下滑 ，大洋彼岸金融风暴 带 重要 的筹资平 台。截至 9月 11日，2008 1．2 财务舞弊的机会。 来 的浪潮 ，已经在拍打 中国实体经济。上 年上市公司通过债市融资的金额总计为 1．2．1 内部控制在设计和运行上的 市公司作为我国经济的中流砥柱 ，也受到 1697．75亿元。发债之风远未停止。统 缺陷。一些 中国上市公司 内部控制制度 了巨大的冲击。不少上市公司盈利增速 计显示 ，年初至今 ，上市公司公告预计发 的不健全和执行不到位 ，为财务舞弊的发 回落 ，甚至业绩开始下滑。现在股权分置 行的可转债、短期融资券、公司债、中期票 生留下了缺 口和机会。 改革 已基本完成 ，原有非流通股股东成为 据 的共有 133家 ，发 行债券 总额 高达 1．2．2 上市公司的治理结构不完 流通股股东，伴随着上市公司高管激励机 4148．16亿元。不