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促进企业发展税收政策解读【摘要】 在企业的发展中，纳税这一环节是必不可少的，纳税是保证国家经济顺利发展的重要因素。本文结合当前企业税收存在的问题，讨论当前企业税收的现状及促进企业发展的税收政策，以合理可行的税收政策来促进企业的发展。 【关键词】 企业发展 纳税 解读 一、阻碍企业正常纳税的原因及解决对策 1、阻碍的原因 第一，税收体系不完善。我国市场经济体系初步形成，税收是保证市场经济体系完善的重要步骤。当前我国的税收体系还不是很完善，违法乱纪的行为随处可见。有些企业为了贪图私欲，偷税漏税，不讲信誉，不仅影响了企业的正常发展，还扰乱了社会正常经济秩序。关于税务方面出现的问题，不仅仅是我国，在经济发达国家里也是很常见的事情，一旦出现税务方面的违法乱纪的行为，无论世界上哪一个国家，一经查出都是要严打的，但是这种惩罚措施是在发现经济犯罪后采取的事后补救措施，在挽回经济损失方面效果不是很显著。违法乱纪行为出现的源头就是税收体系不完善。国家在制定税收体系时，除了制定大框外，还应该具体问题具体分析，详细到根据不同的类型的企业，规定不同的规范制度来进行纳税，以健全我国的税收体系。 第二，企业法人纳税意识薄弱。在发达国家，经济犯罪现象虽然多见，但是相对于我国，发达国家企业纳税意识比较强，偷税漏税现象少于我国。一方面，是法制原因，发达国家管理纳税的法律法规条款比较多，从法律上规定了纳税人应尽的义务，而我国法律虽然规定了企业纳税制度，但是法律法规尚不成熟，制度不是特别完善。另一方面，企业的纳税状况取决于纳税人的道德修养。道德水平比较高的纳税人把纳税当成一种应尽的义务，认真履行，积极纳税；道德水平较低的纳税人，为了自身的利益，想方设法偷税漏税逃税，置国家的正常经济体系不顾，完全不考虑到国家的利益，到头来不仅造成了企业经济损失，自己也难逃法网。 2、解决的方法 第一，建立健全税收体系。完善的税收体系从法律上规定了纳税人和企业应尽的义务，从根本上保证了纳税的顺利实施。在税收体系中，要明确不同种类的企业在创造效益时应纳的不同税种，运用税收的政策鼓励积极纳税的企业，支持刚开始创业的企业，通过这一良性循环来带动我国经济的发展。税收的每一个环节都不容忽视，首先税务部门需要加大税收政策宣传力度，在公民中树立自觉纳税、纳税光荣的意识；同时深化财税、金融等体制改革，完善宏观调控体系，通过建立税收评估体系、严惩偷税漏税行为主体和责任人等措施，来保证税收征管的顺利进行。最后税收应取之于民、用之于民，国家应增强税收使用的透明度，才能从根本上让纳税成为企业自觉行为，以改善民生、平衡地区差别，推动整个国家的发展。 第二，增强纳税人的责任意识。增强企业法人的责任意识是保证税收政策顺利实施到位的关键所在。让企业负责人能认识到纳税光荣，纳税责任重于泰山。在企业中，除了负责人纳税意识的加强，还要加强全员纳税意识，制定相应的纳税管理责任问责制度并加以实施，在纳税管理方面，设置专门的人员，监督纳税环节，防止出现因对税收政策误读而导致不必要的失误。一旦出现问题，根据责任问责制度，哪一个环节出现问题就找这一个环节的负责人。企业中的每个人都有权利监督企业纳税状况，这样法人和员工间便有相互制约的作用，以形成一个自上而下的监督管理体系，彼此监督制约，更好地依法纳税。 二、对企业经营中部分税收政策的解读 企业在运营的过程中，在为股东创造经济利益的同时，也为国家作出了很大的贡献。企业上交国家的各项税收为国家经济发展提供了保障，以笔者所处的工程建设单位为例，在履行建设工程合同过程中，企业既有制作业务，又有安装业务，有混合销售行为，又有兼营行为，涉及到的税收既有营业税，又有增值税，还有所得税等，对企业来说应在充分了解税收政策的前提下区分不同情况进行税收的统计和缴纳。 1、营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。建设施工单位在营业税纳税上应注意以下几个问题：一是关于混合销售行为的纳税政策。营业税暂行条例实施细则规定，提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税，如一项钢结构安装工程合同中有单位自产钢构件的情况，只要是分别核算就可以对钢结构件销售额不征收营业税，而是在进销项抵扣后征收增值税。二是关于纳税基数的确定规定。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。建筑施工企业尤其要注意甲供材料下的计税基数。三是注意纳税时间上的规定。纳税人提供建筑业劳务，采取