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发挥内审职能作用 促进反腐倡廉工作【摘要】：内部审计是国有企业公司治理中内部监督的一个重要方面，是惩防体系的一个重要组成部分。而在当前国有企业中，超过五分之一的企业内部审计机构由纪检监察部门管理。在这种模式下，如何发挥内部审计的职能作用，实现审计与纪检的有机结合，成为一个重要的课题。笔者在总结浙报集团内部审计实践经验的基础上，尝试寻找内部审计与纪检监察的结合点，以实现两者1+12的效果，从而建立反腐倡廉的长效机制。 【关键词】：内部审计 纪检监察 反腐倡廉 近几年，随着浙报集团事业的不断发展，多元化经营越做越广，运营资金越来越大，经营已涉及广告、发行、资本投资、房地产、物业、印刷、网络、信息技术等多个行业,经营方式各有不同，经营业务越趋繁杂。在此背景下，反腐倡廉的形势日趋严峻，特别是有人开始利用科技手段进行违法违纪活动，不断翻新、隐蔽性强的高智化腐败将给反腐倡廉工作带来新的挑战。 多年的审计实践表明，内部审计不仅能够发挥监督作用，而且还能起到警示和威慑的作用，有利于揭露经济生活中的各种不正之风和违法违纪行为，从源头上做好预防腐败工作，促进廉政建设；内部审计在方法与程序也为纪检监察工作提供了有力的“技术”支持，客观上可以起到了初查和核实的作用。有的举报内容可以通过内部审计先摸底，对相关经济问题进行审计初核，取得第一手证据，为分析判断提供依据。平时还可运用审计手段发现线索、掌握数据、收集证据，为以后可能发生的案件预做准备，这样做一来减少了可能的“震动”，二来节约了办案时间，增强了案件调查的主动性，保证了办案效果。通过内部审计，可以发现一些违法违纪的线索，为惩治领导干部腐败行为提供依据，同时也能及早发现问题，及时采取措施纠错和防范，起到了警示和保护干部的作用。 笔者认为可以从以下三方面着手，将审计和纪检监察工作有机结合，促进反腐倡廉工作。 一、突出重点领域审计，揭露查处重大违纪问题。 长期以来，投资领域腐败问题比较严重，基本建设资金成了腐败分子的唐僧肉，雁过拔毛，投资的各个环节层层截留挪用建设资金的问题经常发生。内部审计部门通过对投资项目全过程的跟踪审计，揭露和查处投资领域的腐败问题。审计监督的重点环节： 1、对施工招投标进行审计。招投标审计是事前监督的关键环节。主要审查招投标程序和内容是否合法合规。包括审查有无对工程采取化整为零的方法规避招标；审查建设项目、建设单位和承建单位是否具备招投标条件和能力，招标文件是否完整、规范，与招标通知书是否一致，评委会的组成、评标方法等是否合理、合法；审查标底的编制是否真实、准确，是否符合招标文件要求，标底中有无水分，是否控制在预（概）算的限额之内，有无不从工程质量的实际出发、片面压低造价导致投资不足等问题。 2、对施工过程中的工程联系单的进行重点审计。主要审查是否有明确的工程联系单审签操作流程；设计变更、工程项目性质改变、提高或降低建设标准、计划外工程等是否按规定程序报请批准；隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全，必要时审计人员要深入施工现场进行测量，对隐蔽工程各道工序的过程、材料使用情况等作好详细记录；审查各项施工签证是否齐全，有无虚假签证问题等。 3、对资金的使用情况进行审计。以建设资金的流向为主线，检查施工进度款的拨付是否真实、合理，资金与项目是否相对应，收款单位与施工单位是否一致；审查是否按照进度计划和实际完成的实物工作量拨付资金，有无提前支付或超比例支付现象等。 4、对工程决算进行审计。利用掌握的资料和数据，在施工单位提供的决算数据基础上，匡算各项工程造价和材料消耗指标，广泛运用分析性复核的方法确定审计重点并进行详细审查。重点审计工程量、工程定额的套用、材料用量及价差、取费程序。 二、突出重点部门审计，促进廉洁高效运行。 加强对高风险、资金流量大、影响大以及内部控制薄弱的公司和部门的审计监督，促进节支、提效。在集团设立资金结算中心后，加强了公司资金的安全管理，提高了资金的使用效率，但暗藏和非常规性的问题仍有可能出现。因此，对重点部门审计的可关注以下几点： 1、收入反映是否完整。在审查账面收入的合法性、真实性的同时，要围绕收入的完整性重点审查部门、单位逃避资金结算中心监督，将有关收入不纳入资金核算中心监督，设置账外账、以物抵收、报支抵收的行为。 2、经费使用是否合规。审查支出结构，看其是否符合财务管理要求，成本是否真实、合理并体现效益最大化原则；审查大型建设项目和购置大型设备是否严格执行了招投标制度，有无不通过可行性论证和招投标方式采购的问题。 3、财产物资是否安全。审查财产物资是否账实相符，有无擅自处置国有资产、将资产转到账外或下属单位以及集体私分造成国有资产流失的问题；审查有无私自出租、出借国