试论当前企业内部控制的主要问题及对策.pdfVIP

第4卷第1期 河南工业大学学报(社会科学版) Vo1．4，No．1 2008年3月 Journal of Henan University of Technology(Social Science) Mar．20o8 文章编号：1673—1751(2008)01—0028—03 试论当前企业内部控制的主要问题及对策 温保成 (新乡医学院后勤服务中心，河南新乡453000) 摘要：现代企业的内部控制是在以董事会为核心的法人治理结构下的各阶层为确保企业财产 安全完整、提高会计信息质量、实现企业经营的高效率与高效益而共同建立和遵守的一系列具 有控制职能的措施和程序。建立企业内部控制，既要遵守合法性、全面性、重要性、有效性：又 要求对内部控制合理定位；加强内控环境建设，塑造企业文化；设立良好的控制活动；依靠企业 内审和会计事务所的力量作好企业风险评估；运用ERP系统建立健全信息反馈机制，以提高 内部控制效率和优化内部控制流程，完善现代企业的内部控制体系。 关键词：内部控制；法人治理结构；控制环境；风险评估；监督 中图分类号：F406 文献标识码：A ． 理解为内部牵制，还没有形成对内部控制系统整 1 内部控制的涵义 体的把握。有的部门内部控制制度残缺不全或有 现代企业制度下的内部控制是在以董事会为 关内容严重过时、不够合理，甚至根本没有成文的 核心的法人治理结构下的各阶层为确保企业财产 规章制度，而更多的企业是有章不循，将已订立的 安全完整、提高会计信息质量、实现企业经营的高 企业内部控制制度只是用来应付有关的检查、审 效率与高效益而共同建立和遵守的一系列具有控 计，却不管内部控制制度执行情况如何，使内部控 制职能的措施和程序；也是为合理保证单位经营 制制度流于形式，失去了应有严肃性。新修订的 活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的 《会计法》虽然对内部控制提出了新的要求，但它 遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的 在内部控制的实务方面不具有可操作性。 自律系统。其贯穿于经营活动的全过程，包括控 2．2 内部控制制度的不完整性 制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五 内部控制观念的淡薄、组织结构和人员配置 要素，并受企业董事会、管理阶层及其他人员影 的不合理等因素使得许多企业内部控制制度残缺 响。 不全、存在漏洞。由此就存在会计核算不规范、会 内部控制应该与企业的经营管理过程相结 计信息失真、控制程序紊乱的现象。如在传统企 合，是一个“动态过程”也是一个发现问题、解决 业制度框架内对企业的监督，职工往往难以深人 问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过 参与；在政府对企业重大经营、投资项目的审批过 程。它强调“人”的重要性，崇尚“软控制”，强调 程中，由于主管部门与企业各种关系过于密切而 塑造企业文化；注重风险意识，强调成本与效益， 导致很难及时发现一个个大漏洞。 是一套较为丰富的完善的理论。 2．3 企业内部控制制度力度不够．缺乏应有的赏 2 目前我国内部控制存在的问题