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转移定价 企业税收减负法定陈琳是个爱美而又时尚的女性，总是喜欢用各种化妆品来装扮自己。因为对化妆品有着不同寻常的热情，大学毕业后，陈琳直接到老爸创办的雅致化妆品公司打工，并担任了公司的市场总监，专门负责化妆品的销售。 担任市场总监后，陈琳更加勤快地逛商场了。她总喜欢四处逛化妆品的专卖店或专卖柜，在看有哪些新品的同时，也学习同行的销售技巧和消费者的心理。因为陈琳对化妆品天生有着浓厚的兴趣，做起市场来更是得心应手。因此，雅致化妆品的销售业绩一直都很不错。 一天，陈琳在闲逛时，无意中发现雅致化妆品的竞争对手亮丽化妆品在工厂的附近成立了好几家供销部门。他们的化妆品都是先由厂家销售给供销部门，然后再由供销部门销售给批发商、零售户以及消费者等等。而且，虽然有些顾客直接上门到亮丽化妆品要求购买化妆品，但亮丽化妆品总是让对方到供销部购买，并称厂家只负责生产和统一销售给供销部。令陈琳诧异的是，亮丽化妆品也不过是一家小型的生产厂家，为什么要多设一个供销部来经营呢?还要把化妆品运来运去，这不是明摆着浪费资源吗?真是画蛇添足，多此一举。 虽然陈琳的第一反应是亮丽化妆品的经营行为是不明智的，但是，正所谓商人是不做亏本生意的，她还是感觉到亮丽化妆品这样做肯定有其中的奥妙。因此，陈琳开始留心打听竞争对手的一些信息。一个偶然的机会，陈琳了解到亮丽化妆品是以成本价将所生产的产品统一销售给供销部的。而且，供销部的经营者还正是亮丽化妆品企业老板的亲戚。而在供销部，化妆品是按正常的市场价格来销售的。从表面看，陈琳实在看不出其中有什么经商的奥秘。 接下来的日子，陈琳总是一边做好自己的销售推广工作，一边关心着亮丽化妆品的动向，但心头的疑虑始终没有消去。有一天，陈琳的姐妹邀请她去参加一家税务筹划公司举办的税务知识讲座。在那次活动中，主讲人提到税务筹划的方式很多，比如美联企业转移定价，可以让企业合法地节税。 例如，很多卷烟厂、酒厂等应税消费品，生产厂家并不直接销售产品，而是统一销售给供销部，就是以关联企业转移定价的原理，先设立一家独立核算的供销部，然后将产品以成本价销售给供销部，再由供销部按市场价对外销售。之所以这样做，源于消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再征收消费税。因为供销部门处于中间销售部门，可以不用纳税，从而降低了企业的税负。主讲人无意间讲到转移定价的知识，让陈琳甚是惊讶。她很快想到了竞争对手亮丽企业的成立供销部来销售化妆品的行为。 回公司后，陈琳赶紧翻出2006年第4季度的账本来计算。在那季度，雅致化妆品的销售主要分为两种。一种是本地的一些商业零售户以及消费者到厂里直接购买的10000套化妆品，每套200元；另外一种是企业以150元／套的价格销售给批发商的，销售总量为10万套。根据税法的相关规定，化妆品属于从价征收的消费品，其应纳的消费税=销售额×适用的消费税税率。因此，在12月，雅致化妆品公司应纳的消费税=200×10000×30％+150×100000×30％=60万元+450万元=510万元。 算过后，陈琳才发现化妆品的消费税负担确实很重。可是，按照税务筹划师所说的成立供销部就可以减轻税收负担了吗?陈琳将信将疑地再做了计算。假如在去年的第四季度，公司已经成立独立核算的供销部负责销售。所有的化妆品都以成本价100元／套销售给供销部，那么该缴纳的消费税为：100元／套×(10000+100000)套×30％=11万套×100元／套×30％=330万元。而与没有成立供销部相比，可以节省税负为510万元－330万元=180万元。 看着手中的数据，陈琳愣了半天。仅仅是成立一家供销部作为中转站，就可以减轻企业税负180万元。原来亮丽化妆品正是利用成立的独立核算的供销部，可以以较低的价格将化妆品销售给供销部门，从而降低销售额，进而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，则只缴纳增值税，而不缴纳消费税。因而，通过这种转移定价的方法，可以使集团的整体消费税税负降低，而增值税税负仍保持不变。 弄明白转移定价的原理后，陈琳不禁后悔自己没有好好学习一下税法知识，让2006年公司的消费税承受了如此大的负担。可是，转移定价是否合法呢?要注意哪些问题呢?谨慎的陈琳决定要弄个清楚。 四处查找转移定价的节税知识后，陈琳发现成立供销部可以节税，但这并不意味着企业转移定价没有一个“度”的限制，因为关联企业之间业务往来的商品价格必须经税务机关认可。假如亮丽化妆品成立一个与厂家完全脱钩的独立企业，进行独立核算，在这种前提下，化妆品厂家可以按照低于市场价格的价位将产品销售给供销部，从而达到节税的目的。但是，需要