论营改增对仓储业企业的影响.pdfVIP

税务筹划 论营改增对仓储业企业的影响 南通东海石油化工有限公司 王晓珏 摘要:随着营改增政策逐步在全国范围内试点以来，越来越多的企 纳入增值税征税范围内，对我国经济结构调整起到推动作用，有利于优 业受其税收政策的影响，对我国财政和经济的影响至关重要。仓储业 化产业结构，对现代服务业的发展提供政策上的支持，第三产业的发展 企业主要影响是税负的增加，发票管理难度加大，增值税核算复杂等方 将迎来黄金时期。 面，仓储业企业应及时应对政策变化，积极做好税收筹划工作，及时申 三、营改增对仓储业企业的主要影响 请政府财政补贴，并在企业内部加强会计税务培训，保证营改增政策的 (一)营改增税率的变化使仓储业税负有所增加 顺利贯彻执行，并对仓储业企业的发展起到促进作用。 仓储业企业营改增试点主要是税率的变化，由原来5%的营业税税 关键词:营改增 仓储业企业 影响 率提高至6%的增值税税率。从税率的增长来看，营改增会使仓储业企 业税负有所上升，但由于增值税采购和提供劳务环节的进项税可以抵 一、营改增政策的背景介绍 扣，同原来营业税不能抵扣相比，整体税负上升或下降，取决于抵扣额 营改增是指将企业以前应缴纳营业税的项目改为缴纳增值税，这 度的大小。目前大部分仓储业企业可以抵扣的进项税额不多，前期采 一重大税收改革回应了企业一直以来的减税诉求，适应了企业制度建 购的固定资产不能抵扣，现有的在用仓储设备和车辆等尚不需更新，仓 设和机制转变，有利于降低纳税人的税收负担，减少重复纳税环节，并 储业企业主要成本是人力成本和仓储用地租金，都不允许进项税抵扣， 符合国际惯例，是我国加快财税改革的必然选择，对调整经济结构具有 仓储业企业可抵扣的进项税额达不到1%，因此，核算后仓储业企业营 重大意义，有利于优化产业结构并提高企业经济增长。 改增税负仍有所增加。 国家财政部和税务总局于2011年下发了关于营业税改增值税政 (二)营改增使很多仓储企业同时适用不同税率 策的试点方案，经国务院批准自2012年1月1日率先在上海市正式实 目前我国现有仓储业不仅仅具有仓库保管储存业务，多数同时兼 行营改增试点，具体涉及行业主要是交通运输和部分现代服务行业。 有装卸搬运、物流配送等业务，适用不同的增值税税率，如装卸搬运应 一直以来我国实行增值税和营业税并行的税收征管政策，从市场经济 按交通运输业11%的税率缴纳增值税，仓储和物流按服务业6%的税率 的发展和企业自身情况来看，双税并行的税收征管并不是最优政策，实 缴纳增值税，仓储企业有时难以核算具体哪类业务的发生额，税率的差 践过程中造成一系列困境并逐渐表现出其内在的缺陷和不合理，不利 异增加了仓储企业日常业务的复杂性，需在业务发生时区别核算具体 于优化经济结构。目前全世界170多个国家和地区征收增值税，大多 发生金额。 数货物和劳务被纳入应税范围，我国政府积极借鉴当前西方国家的单 (三)仓储企业财务人员日常核算难度加大 一增值税税收征管体制，逐步完善我国税收政策。 仓储企业税改前缴纳营业税核算简单，账目设置单一简便，营改增 营改增政策自上海市首先试点成功以后逐步推广，至2012年末， 政策试行之后，财政部专门出具有关日常会计处理的规定，具体针对增 国务院营改增试点范围已经由上海市分批扩大至北京、天津、广东、浙 值税的防伪税控设备及服务费、政府财政补贴、销项税和进项税的核 江、江苏、湖北、安徽、福建、厦门和深圳10个省市，试点工作总体进展 算、期末留抵税额等方面做出了具体规定，财务人员日常核算工作量加 顺利，企业实现减税效果，至2013年8月，营改增政策已在全国范围内 大，具有一定难度。仓储企业按增值税发票开具金额计算缴纳销项税， 试行。据国家发改委数据显示，2013年全国试点范围内企业实现减税 但依据权责发生制原则并不一定按发票金额全部计入企业当期收入， 金额约为1200亿元。仓储业的日常业务是利用企业库房、货场或其他 计算的复杂性加大财务人员核算难度。 地点代客户储存、保管货物，属于现代服务业的范畴，纳入营改