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企韭管理／伪 连锁零售企业的纳税筹划 阳德盛 摘要：连锁零售企业的竞争日趋激烈，纳税筹划是增强其综合 的发生。 竞争力的有效手段。文章对连锁零售企业分支机构核算方式选 但并不是所有连锁零售企业采用统一核算都可以达到节税 择、存货采购环节、促销方式选择、向供货方收费方式选择、配送 的目的，对各店规模较大，经营业绩悬殊的连锁零售企业采用统 中心核算方式选择、以及利用税收优惠政策方面进行了纳税筹 一核算较合适，但对各店规模小、经营业绩相差不大的连锁零售 划分析。 企业如较小的药品超市、便利店、服装店等则实行独立核算可能 关键词：连锁零售；税收；纳税筹划 更能达到节税的目的。目前的企业所得税实行33％的比例税 中图分类号：脚0 文献标识码：A 率外，国家因考虑到一些生产规模小、经营利润少的企业的实 文章编号：CN43—1027／F(2唧)5—029—02 际负担能力，设置了两档照顾性税率：年应纳税所得额3万元以 作者：湘潭职业技术学院；湖南，湘潭，411102 下(含3万元)的企业，暂减按18％的税率征收企业所得税。年 应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的企业，暂 我国的税法体系中，不同程度上规定了不同经济行为的税 减按27％的税率征收企业所得税。例：大地公司在A、B、C三地 种差别、税率差别和优惠政策差别，形成了企业进行税收筹划的 各有一分店，A店应纳税所得额6万元，B店应纳税所得额3万 空间。具体的税收筹划方法有很多，而且由于不同经济行为的 元，C店应纳税所得额10万元。若统一核算，大地公司应缴企 税收差别待遇的存在，所采取的税收筹划方法也就不可能完全 相同。 27％=2．7 连锁零售企业在经营决策的过程中，在分支机构的设立、采 税：3×18％=0．54(万元)，C店应缴企业所得税：10x 购环节、促销方式的选择、向供货方收费方式选择、配送中心核 算方式的选择、以及利用税收优惠政策方面，都有较大的税收筹 较统一核算少缴企业所得税1．4l万元。 划空间。 连锁零售企业在进行分支机构核算方式选择的税收筹划 时，应该实事求是地分析问题，视门店大小、经营业绩、税收优惠 一、分支机构核算方式选择的纳税筹划 政策等情况权衡考虑，认真比较一下统一纳税和分开纳税哪个 不断的跨地区增开新店是连锁企业发展的特点，各连锁企 方式对企业发展更有利。 业对旗下店铺有的选择统一核算，有的选择各店独立核算，核算 二、存货采购环节的纳税筹划 方式的选择大多是从财务管理的角度来考虑，较少从纳税筹划 的角度来考虑。 存货采购环节纳税筹划的核心是合法地利用相关税收政策 根据财政部、国家税务总局《关于连锁经营企业增值税纳税 设计采购业务过程，实现为企业减轻税负的目的。连锁零售企 地点问题的通知》规定，在国内跨地区经营的直营连锁企业，采 业在物资采购过程中对进货渠道、结算方式、运输费用承担方式 用微机联网，实行统一采购配送商品，统一核算，统一规范化管 等的不同选择均会影响到企业的税负。 理和经营，经批准后，连锁经营企业可由总店向其所在地主管税 企业所需的物资既可以从一般纳税人处采购，也可以从小 务机关统一申报交纳增值税。这一规定，使连锁企业可以