财务报表分析-胡玉明-3版-第1章 基本财务报表.pptVIP

东北财经大学出版社 胡玉明 编著 新世纪研究生教学用书 ? 会计系列 [学习目标] 1．1 财务视角的企业 1．2 资产负债表 1．3 利润表 1．4 现金流量表 [总结与结论] [学习目标] 通过本章的学习，你应该： （1）熟悉资产负债表基本结构与内容； （2）熟悉利润表基本结构与内容； （3）熟悉现金流量表基本结构与内容。 1．1 财务视角的企业 所有的企业都通过资产负债表、利润表和现金流量表描述其财务状况、经营成果和现金流动状况。 每一种财务报表都有其特定的目的，三种财务报表之间存在相互核对的财务关系。在理解和分析企业财务报表的时候，很重要的一点就是不能局限于对每一种财务报表本身的理解，还要综合理解它们之间的关系以及一种财务报表的变化对另外的财务报表所产生的影响。 1．2 资产负债表 1．2．1 资产负债表的结构 1．2．2 资产负债表的内容 1）资产类项目 2）负债类项目 3）所有者权益项目 资 产 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 期末 余额 年初 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 递延收益 在建工程 递延所得税负债 在建物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 其他综合收益 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益总计 1．3 利润表 1．3．1 利润表的结构 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 减：营业成本 营业税及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额 七、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 1．3 利润表 1．3．2 利润表的内容 根据我国会计准则，利润表的资产至少应当单独列示：营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、投资收益、公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损益、所得税费用、净利润、其他综合收益的税后净额和综合收益。 1．4 现金流量表 1．4．1 现金流量表的结构 1．4．2 现金流量表的内容 （1）经营活动产生的现金流量 （2）投资活动产生的现金流量 （3）筹资活动产生的现金流量 项 目 本期金额 上期金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 投资支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付其他与投资活动有关的现金