土地对税体制国际比较与启示.pdfVIP

比 经 与 倦 簦 土地对税体制国际比较与启示 口唐在富 当今社会，土地财税体制在土地资源利 设的土地则基本属于私有土地。美国政府和 用和管理、调节贫富差距、促进经济社会协调 法律对房地产权利建立了严格的保护体系， 发展等诸多方面发挥着重要的作用。不仅成 政府为公共利益征用私人财产必须按市场价 为组织财政收入的重要途径 ，也是有效实施 值予以公正赔偿 。同时 ，政府通过总体规划、 宏观调控的重要手段 。在我国 ，近年来随着土 分区规划等途径对人们的土地利用行为进行 地使用权流转制度的逐步完善 ，政府土地相 约束 ，较为严格 的土地用途管制在一定程度 ， 关收入不断增加 ，但相关管理没有相应改进。 上维护了社会整体利益。其土地财税体制的 政府土地相关财政收支活动的不规范，已经 主要特征是： 成为公共财政建设的重大障碍。按照公共财 1．对国有土地、国有房地产不征财产税 。 政的要求理清土地财税体制的调整思路 ，进 美国的税收及财政体系遵循 “避免一个政府 一 步规范政府土地相关收支活动。既要总结 向另一个政府征税”的原则 ，对国有土地和财 与汲取过去的经验教训，也要参考借鉴其他 产不予征税 。美国房地产税 的征收以具体财 国家好的做法。这里仅选取美、德 、英、日、俄 产 (即房地产本身)为对象而不是对使用者或 五国进行分析比较，从中找出一些共性因素 所有者征收，当没法找到房地产 的使用者或 以资借鉴。 ’ 所有者时，有关部门不必追讨 ，可以将房地产 没收出卖后缴纳税金。这种征税方式虽然不 一 、 美国土地财税体制 受公众欢迎 ，却行之有效 ，使得征收率达到或 接近100％。 美国是联邦制国家，地方政府具有相对 2．土地主要税种和税收属于地方政府 。 的独立性。与这种政治体制相适应，美国有三 土地税收在整个美国税收中并没有 占多大份 套税务机构，分属于联邦、州和地方政府。三 额，但它是地方政府财政收入的主要来源，其 者各司其职， 互不干预，相互间没有领导关 主要 目的是为地方公共服务设施建设等筹集 系，只有工作业务关系。所得税(包括个人所 资金 ，调整收入分配的作用居于次要地位 。 得税和公司所得税)、营业税和财产税是美国 3．以不动产价值税为主体，主要对城市 的三个主体税种，而这三大税种又分别归属 土地和房屋征税。主要的税种情况：(1)不动 于联邦、州和地方政府，使三级政府各自拥有 产价值税。包括住宅土地税、经营用土地税、 稳定可靠的收入来源。美国国有土地所占比 农用土地税、房屋(住宅、厂房等等)税，均为 例在40％左右，多分布于美国西部，且主要用 地方税。以不动产市场价值为基础而评定的 于资源环境的保护与公益服务；用于经济建 价格为课税标准 ，税率 因地而异 ，大体为7一 · 44 · 8％。其财产税收的绝大部分来 自对居民住宅 (关税局 、关税局的分支机构