新企业所得税法下企业所得税的筹划.pdfVIP

新企业所得税法下企业所得税的筹划 方 芸 (中南民族大学工商管理学院 湖北 武汉 430074) 摘 要 《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日在十届全国人民代表大会第五次会议高票 通过，从2008年 1月1日开始实施，在新的所得税法下，企业如何进行所得税筹划，是理论界和实务界关注的焦 点，通过对新税法的解读，从应纳税所得额、税率、税收减免和税额抵免几个方面论述了企业所得税筹划的具体 方法。 关键词 企业所得税 新企业所得税法 税收筹划 中图分类号 F275．1 文献标识码 A 2007年 3月16 Et．第十届全国人民 来源取得的收入，为收入总额。企业的收入 有关的其他支出。企业发生的合理的工资 代表大会第五次会议高票通过了 《中华人 主要是销售商品的收入，因此推迟销售商 薪金支出可全额扣除。另外，企业在国务院 民共和国企业所得税法》(以下简称 “新税 品收入的实现是税收筹划的重点。税法规 有关主管部门或省级人民政府规定的范围 法”)，2007年 l1月 28日，国务院第 197 定，企业直接收款销售以收到货款或取得 和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基 次常务会议通过 《中华人民共和国企业所 索取货款的凭证，并将提货单交给买方的 本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、 得税法实施条例》，自2o08年 1月 1日起 当天作为收入确认时间；分期收款销售商 生育保险费等基本社会保险费和住房公积 施行．这标志着持续多年的中国内、外资企 品以合同约定的收款日期为收入确认时 金，也可以全额扣除。但是，企业为投资者 业所得税改革工作已经完成。新所得税法 间；而订货销售和分期预收货款销售则在 或者职工支付的商业保险费不得扣除。 实施后，企业如何在正确理解新税法的基 交付货物时确认收入实现：委托代销商品 (2)企业依照法律、行政法规有关规定 础上，进行企业所得税筹划，成为财税界人 销售在受托方寄回代销清单时确认收入。 提取的用于环境保护、生态恢复等方面的 士关注的焦点。新所得税法规定，企业每一 企业可以通过销售方式的选择，推迟销售 专项资金，可以全额扣除。但是，上述专项 纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免 收入的实现。从而延迟缴纳企业所得税，使 资金提取后改变用途的，不得扣除。 税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年 企业资金的周转更加灵活。另外，新税法规 (3)企业发生的公益性捐赠支出，不超 度亏损后的余额，为应纳税所得额。企业的 定，企业受托加工制造大型机械设备、船 过年度利润总额12％的部分，可以在计算 应纳税所得额乘以适用税率，减除依照税 舶、飞机．以及从事建筑、安装、装配工程业 应纳税所得额时扣除。 收优惠的规定减免和抵免的税额后的余 务或者提供其他劳务等，持续时间超过 12 (4)企业发生的与生产经营活动有关 额，为应纳税额。即应纳税额=应纳税所得 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完 的业务招待费支出，按照发生额的60％扣 额x适用税率一减免税额一抵免税额。因此， 成的工作量确认收入的实现。企业分期确 除，但最高不得超过当年销售(营业)收入 企业可以从应纳税所得额、税率、税收减免 认收入，同样可以延迟缴纳企业所得税，增 的5％0。 和税额抵免四个方面进行税收筹划，从而 加企业资金周转的空间。 (5)企业发生的符合条件的广告费和 降低企业所得税。 1．2 对税前扣除项目进行税收筹划 业务宣传费支出，不超过当年销售(营业) 企业在计算应纳税额时，可以扣除的 收入 15％的部分，可以扣除；超过部分．可 l 对应纳税所得额的税收筹划 项目是企业实际发生的与取得收入有关 以在以后纳税年度结转扣除。 新税法规定，企业每一纳税年度的收 的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损 (6)企业发生的研究开发费用的加计 入总额。减除不征税收入、免税收入、各项 失和其他支出。新税法对部分扣除项目的 扣除。企业为开发新技术、