分析(2010至2014年报表层次风险因素总结).pdfVIP

财务报表层次——新信息系统及新财务系统 序号 年度 风险因素 结论 20×3年初，按照A公司的要求，A公司的一家主要子公司停止使用以前 新旧财务系统转换涉及较复杂的转换技术要求，如产 1 2014年煤炭公司（4） 年度其自行开发的财务软件，改为采用A公司所使用的财务系统。 生转换差错，可能对财务报表产生广泛影响。 A公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算，ERP系统通过处理各模 块交易数据自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。星辰会 A公司20×2年度ERP系统的信息技术一般控制存在重大 计师事务所在审计A公司20×2年度财务报表时测试了该ERP系统，注意 缺陷，虽然A公司对ERP系统相应的信息技术一般控制 2 2014家用电器（5） 到A公司信息技术一般控制存在重大缺陷。A公司根据星辰会计师事务 进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相 所出具的管理建议书，在20×3年对ERP系统相应的信息技术一般控制 关的模块，但仍可能对财务报表整体产生重大影响。 进行了改进，并且重新开发应用了部分与财务核算相关的模块。 子公司C公司对原有ERP系统进行升级。并自20 x 2年1月1日起采用升 C公司自20×2年1月1日起采用升级版的ERP系统，ERP 3 2013钢铁公司（4） 级版的ERP系统，所有主要管理职能和业务流程均通过升级后的ERP系 系统通过处理各类交易记录自动生成财务报表，IT信 统进行，ERP系统通过处理各类交易记录自动生成财务报表。 息系统的风险可能对财务报表整体产生重大影响。 福龙汽车使用“FIN财务系统”进行会计核算，使用“CAR调配系统” 2011年开始使用新物流管理系统，通过该系统完成的 进行库存物流管理。“CAR调配系统”是福龙汽车自2011年1月1日起开 4 2012福龙汽车（3） 交易自动在财务系统中形成会计记录，对财务报表产 始使用的物流管理系统，通过该系统完成的交易自动过入“FIN财务系 生重大影响，IT信息系统的一般控制可能存在风险 统”形成会计记录。 5 2010北方阀门（4） 自2008年1月1日起启用新的财务软件 可能对财务报表整体产生重大影响。 财务报表层次——管理层业绩考核与激励政策 序号 年度 风险因素 结论 同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩 1 2014年煤炭公司（3） 可能存在管理层为自身利益粉饰财务报表的风险。 部分所占的比重。 A公司管理层决定将子公司管理层的年终奖金与子公司 20 x 2年初．为了促进子公司改善业绩，A公司管理层决定将子公司管 的利润总额直接挂钩，对子公司管理层形成较大的压 2 2013钢铁公司（3） 理层的年终奖金与子公司的利润总额直接挂钩。 力，子公司管理层可能为了自身利益而粉饰财务报表