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_免_抵_退_税原理及计算公式解析
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“免、抵、退”税原理及计算公式解析
山东经贸职业学院 孙 荣
【摘 要】“免、抵、退”税是出口退税的主要方法之一，这种方法思路新颖，设计科学，但概念繁琐，计算公式复杂，多个专有概念
令人费解。文章通过图示、公式对“免、抵、退”税原理、计算公式及其逻辑关系进行直观、系统的解析，以便于准确理解、掌握“免、抵、
退”税的方法。
【关键词】出口退税；免抵退税；免抵退税额； 应退税额； 免抵税额
一、“免、抵、退”税方法的理论原理 采购活动 生产活动 销售活动
我国现行税法规定，生产企业自营出口或委托外贸企业
V +V
E D
代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、 加工 增增 外 V
成本 值值 SE 销 E V =S ×T
2002 税税 收 OE E L
抵、退”税的管理办法。财政部、国家税务总局在财税字［ ］ 及利
润 额额 入 V1E
7 号文件《关于进一步推进出口货物免抵退税办法》中明确指
原 进 V =? 原 进 内 V
出：“免”税，是指对生产企业出口的自产商品，免征本企业生 材 项 V IE 材 项 SD 销 D V =S ×T
产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产商品所耗 物 税 1 物 税 收 OD D L
V =? 料 入 V
料 额 ID 额 1D
用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，
抵顶内销商品的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产 图1 生产企业增值税示意图
商品在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶
V V ＝V ＋V
税额为 ，则：当期进项税额 。
完的部分予以退税。 IE I ID IE
1 第二步，当期内销商品收入应按照该商品核定的增值税
如图 所示，可分三步来理解这一方法：
第一步，当期进项税额包括生产内销商品和出口商品的 税率计算销项税
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