应纳税暂时性和可抵扣暂时性差异在会计处理上比较2014.docVIP

应纳税暂时性与 可抵扣暂时性差异在会计处理上的比较 应纳税暂时性差异是资产的账面价值大于计税价值，或者负债的账面价值小于计税价值，也就是说从现在看来是造成“少缴税”，而以后要补上的——这个是“应纳税”的理解；比如固定资产折旧，会计按10年，而税法要求按5年，折旧使得期末资产账面价值大于计税价值了。 可抵扣暂时性差异是资产的账面价值小于计税价值，或者负债的账面价值小于计税价值，也就是说从现在看是造成了“多缴税”，而以后可以少缴的——所以叫做“可抵扣”。例子还是可以用折旧啊，会计按5年，税法按10年，那就造成可抵扣暂时性差异了。 应纳税暂时性差异形成递延所得税负债，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成应纳税暂时性差异。相当于你账面要交的大于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。我们实际交的少了，所以两者之间的差额即应纳税暂时性差异×使用税率形成了递延所得税负债，我们负债了，应交未交，以后还得补交。 相反，可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产，资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础都可形成可抵扣暂时性差异。相当于你账面要交的小于税法规定要交的税，而我们是按税法规定交税。我们实际交的多了，所以两者之间的差额即可抵扣暂时性差异×使用税率形成了递延所得税资产，那多交的还是我们的资产，之后用来可抵扣。 1、应纳税暂时性差异 资产账面价值资产计税依据 负债账面价值负债计税依据 借：所得税费用 贷：应交税费----应交所得税 递延所得税负债 当期差额在贷方，体现为 递延所得税负债，以后从借方转出，将使应纳税所得额增加。 2、可抵扣暂时性差异 资产账面价值资产计税依据 负债账面价值负债计税依据 借：所得税费用 递延所得税资产 贷：应交税费----应交所得税 当期差额在借方，体现为 递延所得税资产，以后从贷方转出，将使应纳税所得额减少。