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关于集团公司对子公司财务控制手段探析 （哈尔滨精诚税务师事务所有限责任公司，哈尔滨150001） 摘要：随着集团公司规模的不断扩大，集团公司对子公司的管控变得越来越困难，因此当前集团公司大多缺乏完善的财务控制模式和控制手段。基于这种形势，分析了集团公司对子公司财务控制的内容和模式，并重点阐述了集团公司对子公司财务控制手段。 关键词：集团公司；子公司；财务控制 中图分类号：F275 文献标志码：Ａ文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０11）23－０158－02 一、集团公司财务控制的内涵 集团公司的财务控制是以集团董事会和集团母公司为主的财务控制主体，在一定的环境下，采用一定的激励手段和约束方式使母子公司财务资源或现金流转朝着集团公司财务价值最大化的目标发展。财务控制一般包括控制主体、控制客体等内容。集团财务控制的主体主要是集团母公司，集团母公司通过子公司董事会等控制子公司、子公司控制孙公司等实施层层控制。而母公司财务控制的主体则是公司董事会，董事会全方位负责财务决策与控制。控制的客体是集团成员的资本运营活动，具体包括控制资本规模、资本结构，控制企业集团成员在投融资过程中的财务风险等。 二、集团公司对子公司财务控制的模式 （一）集权制 集权制是指子公司所有的管理决策权都集中在集团公司中，子公司没有财务决策权。这种模式存在于产品、业务比较简单，规模较小的企业集团中。通常是由集团公司对子公司进行项目决策，核定项目资金所需经费和流动资金限额，再由母公司调拨，各子公司遵照母公司同意制定的成本、费用开支范围和标准，在核定的资金规模内安排使用。 （二）分权制 分权制是与集权制相对应的另一种极端的财务体制，在分权制财务控制模式下，重大的财务事项的决策权和审批权由集团母公司执行，而日常财务决策权则下放给子公司。子公司是独立核算、自负盈亏的法人主体，有独立的对外投资权，自行解决融资渠道，自主实现利润分配，独立履行纳税义务。 （三）相融制 相融制的财务控制模式下，集团总部将财权在总部与子公司等分支机构之间适度分配，将重大财务决策权与一般管理决策的适度分权相结合。集团母公司主要负责战略性的经营管理和产权经营管理，表现为对成员企业的战略规划、综合协调、提供服务和股权管理。同时，将部分投资决策权、人事管理权、工资奖金分配权、资产处置权授予子公司。这种模式不是全过程控制，而是关键点控制，它强调控制结果。 三、集团公司对子公司财务控制的手段 （一）货币资金控制 集团公司的资金管理一般由集团公司财务部代表集团公司统一行使资金管理职能，集团公司对子公司的资金管理可以由以下几种方式实现。 1.统收统支模式 统收统支模式是指企业集团母公司的财务部门统一集中办理所有的现金收支业务，各成员企业不单独设立账户。各成员企业需要办理支付业务时，向母公司的财务部门提出具体的付款申请，再由母公司的财务部门通过银行进行结算，并将付款信息反馈给各成员企业。 2.设立财务结算中心 财务结算中心通常设立在企业集团母公司财务部的内部，是办理企业各成员单位资金收付和往来结算业务的资金管理机构。财务结算中心的工作目标是对整个集团资金有效调度，使资金费用减少。财务结算中心的操作办法为：各级成员单位只能在结算中心开设帐号，并取消其在外部银行的账户，所有成员单位的所有业务对内对外收支一律通过其在财务公司开设的帐号，结算中心实行“收支两条线，零库存余额管理”。 3.设立财务公司方式 财务公司是一种非银行金融机构，是一个独立的法人企业。财务公司一般运行方法为，在财务公司内部设立资金结算中心，各成员单位在外部银行设立的账户全部撤销，只保留在财务公司设立的账户。集团公司财务部门可随时检查各成员单位的资金账户，财务公司也应该按照集团公司批准的预算监督各成员单位的资金收支及账户情况并定期向集团公司进行汇报。 （二）全面预算控制 集团公司的预算管理无论从形式上、内容上都体现了全面预算管理的思想，它是企业集团进行资源整合，实现集团财务控制的重要手段。集团公司的预算编制一般采用自上而下，自下而上，上下结合的预算编制管理方式，先由集团根据下一年度的集团整体目标，将集团总目标分解到各企业，从而确定各下属企业的基本财务指标。再由各企业根据集团总部下达的任务编制详细的预算，集团总部汇总后与各企业沟通并综合平衡，将预算方案再反馈到各企业，经多次反复，最后最终形成较合理的预算方案，再由集团最高决策层审批并交付下达各企业执行。 设立预算管理委员会，是确保预算顺利开展、切实有效达到其财务控制作用的前提和保障。集团公司成立预算管理委员会，预算管理委员会下设预算办公室，负责日常预算管理工作。预算