浅谈高收入者个人所得税征管论文.doc

浅谈高收入者个人所得税征管毕业论文 目录 一、高收入者个税征管的意义 2 （一）可以增加财政收入，调节社会收入分配，实现社会公平 2 （二）可以缩小社会贫富差距，维护社会稳定 2 （三）可以增加内需，促进市场经济的健康发展 3 二、我国高收入者个人所得税征管现状 3 （一）我国个人所得税占 GDP 和税收总收入的比重偏低 4 （二）高收入者对个税增长的边际贡献率较低 5 （三）高收入者个人所得税流失依然严重 6 三、我国高收入者个税征管过程中存在的问题 6 （一）制度层面的原因 7 （二）征管层面的原因 8 四、加强对高收入者个税征管的措施与建议 10 （一）加强纳税宣传工作，提高高收入者纳税意识 10 （二）加强对税源的控制，建立和完善个人收入监控体系 11 （三）搭建信息共享的平台，实现社会综合管理 11 （四）选择合理的税制模式，健全和完善个税法律保障体系 12 （五）完善法律保障体系，加强个人所得税违法处罚力度 12 参考文献 14  浅谈高收入者个人所得税征管 当今世界正处于全面快速发展时期，知识经济的快速发展，信息时代的到来，不仅导致了高收入行业和高收入群体的快速发展，而且使公平正义成为社会普遍关注的话题。然而在我国现实社会中，高收入者逃税、漏税现象依旧严重，以此造成了我国社会贫富差距不断扩大，社会矛盾加剧，严重违背了我国构建和谐社会的总体要求。在调节国民收入分配领域，个人所得税无疑成为国家和社会关注的焦点。我国从1994年开始实施的新的个人所得税制的重点就是加强对高收入群体的收入调节，缓解国民收入分配的矛盾。2010年国家税务总局出台的《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发[2010]54号），也提出：“要不断加强对高收入者个人所得税的征管，努力发挥税收的调节作用。”可以说，加强对高收入者个人所得税的征管是我国个人所得税发展进程中的重心，也对我国建设社会公平和我国构建社会主义和谐社会有着非凡的意义。 20世纪80年代后，美国、加拿大等国家开始研究对于高收入者个人所得税的征管，他们的研究观点主要体现对个人所得税税收制度以及法律保障、合理的税率结构设置等方面。如美国在20世纪80年代实现个人所得税税制改革和简化。而我国对于高收入者个人所得税征管研究的代表性观点有：平晓峰从组织管理学角度分析税务管理的组织结构,认为设计现行税务组织机构必须权衡各种要求；董根泰从新制度经济学的角度对我国目前的税收征管中存在的问题进行了剖析,并从制度构成要素方面论述了优化我国税收管理的制度选择。由于我国高收入者收入来源大多数为财产性收入，具有一定的多元化，隐性化，加之我国的税收制度以及法律保障体系的不完善、个人所得税征管方式、掌握的信息不对称等诸多因素的影响，造成了我国高收入者个人所得税的严重流失，这也是我国在个人所得税征管中急需解决的问题。 一、高收入者个税征管的意义 高收入者并不是一个界限非常明确的群体，从个人所得税征管源头来看，达到一定收入标准的纳税人即为高收入者。我国目前所界定的高收入者包括两类：一是年薪属于高收入水平，二是收入多元化所形成的高收入人群。加强对高收入者个人所得税的征管，对于我国社会发展有着举足轻重的意义。个人所得税不仅是我国财政收入的重要来源,更担任着我国调节社会收入分配差距，缓解社会矛盾的责任,国家可以通过个人所得税的调节分配功能,缓解我国贫富不均的社会矛盾，缩小贫富差距，使个人所得税发挥着收入调节器和安全阀的作用。具体表现在： （一）可以增加财政收入，调节社会收入分配，实现社会公平 收入分配制度的优化客观上要求个人所得税发挥重要的调节作用因此充分发挥个人所得税收入分配差距的作用，在中国是事关全局、“顺天应人”的重大问题，是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求。中国现代化发展的重要战略机遇期，表现为“黄金发展期”和“矛盾凸显期”的交织，目前主要的矛盾之一就是威胁社会和谐与长远发展的收入分配问题。） 图1： 1978-2005中国基尼系数变化情况 （一）我国个人所得税占 GDP 和税收总收入的比重偏低 马斯格雷夫研究认为：“间接税占税收收入的比重与人均GDP 呈负相关，而个人所得税与人均 GDP 呈正相关。”财政部数据显示，2001 年，我国人均GDP为1000美元，个人所得税占税收收入的比重为6.6%，工资薪金税占个税的比重为4.1%；2012 年我国人均GDP为6100 美元，个人所得税同比下降3.9%，比上年增速回落29.1%，个人所得税收入占税收总收入的比重为5.8%、而工资薪金占税收收入的比重同比下降8%，通过分析我们可以发现，我国个人所得税与 GDP 的关系与马斯格雷夫的研究结论严重背离，且个人所得税占税收收入比重也大大低于许多国家（如表 1）。这说明我国在对个税的征管