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高校财务管理内部控制浅谈一、高校财务管理内部控制存在的问题 （一）财务内部控制制度不健全　很多高校不是很重视内部财务控制制度的建立和执行，导致内部财务控制漏洞百出，内部流通的控制制度各节点薄弱，制度监督情况不到位，各执行人合理保证内部控制制度的健全有效是尽量做到高校财产不流失，很多人都意识到了高校内部财务控制制度的重要性，但是制定的控制制度却有很多表现不足的地方：一是可操作性差。有些高校结合本校的自身建立了相关的制度安排，但是由于高校很多领导都是搞学术出身，此基础上制定的很多制度也非常不规范，加上高校管理的很多教师的个性很强，自我意识严重，所以制定的制度执行效果不好。二是范围狭窄。很多高校指定的制定仅限于财务控制制度，忽视高校预算制度的重要性，其实有的放矢的预算对于高校的健康发展也是非常重要的。三是执行不到位。没有人重视高校的内部财务控制制度的重要性，也没有人执行，很多制度执行的非常不到位。 （二）总会计师地位与作用未被重视 市场经济体制的浪潮中，随着高校改革形式不断得到深化，很多学校目前形势是办学多元化、筹集资金渠道多元化、办学规模产业化，很多与高校不相关的业务也渗透进来导致高校的经济业务越来越复杂，很多高校的内部控制也越来越力不从心，高校出现的财务欠缺现象层出不穷。“而且随着财权的集中化和重视化程度日期加深，校长代替总会计师岗位”的模式已越来越难以适应高校复杂多变的财务活动，所以高等院校设置主管会计工作的总会计师岗位，协助校（院）长全面领导学校正常的财务收支工作的岗位是非常必需的。虽然形势严峻，但是现在很多高校目前仍有一些高校实际上并未设置总会计师岗位。 （三）预算管理不完善　预算管理是高校财务内部控制的关键环节，也是高校财务内部控制发挥作用的比药店，但是很多高校没有意识到编制预算的重要性，很多预算的编制也只是形式，没有发挥应有的作用，这样就会导致很多高校预算缺乏科学性和严肃性，也就出现实和预算之间的差异不去协调，这样很多高校的财务管理相关内部控制控制政策和程序失效。根据事业单位的相关规定，为了保证收支业务的准确性和真实性，所有高校发生的各项费用的收支一般都应按提前编制好的部门预算来执行，但由于成本和意识的限制，很多高校的预算编制没有发挥应该发挥的作用，可能是因为很多高校的预算编制其实都是做给上级看的，很难真正发挥预算的作用，预算变得非常不规范，编制时间也不是按照规定的时间进行；另外，高校普遍存在预算执行不力的现象，预算编制随领导意志决定导致编制执行随意性大。 （四）财务风险控制手段薄弱　高校财务分析是以高校自身出具的财务报表等会计资料为基础，按照适当的行业标准和自身的标准对高校发生的真实财务活动的过程和结果进行客观审查和评价，借以分析高校在正常的生产经营过程中的发生的盈亏得失、经营成果和财务状况的变动趋势，为客观评价和改进高校自身的财务管理工作及经济决策提供重要的财务信息。而在目前很多高校根据事业单位会计的规定，结合自身的实际情况为统一口径核算，提供了很多有助于预警高校财务风险的财务分析指标，但由于高校自身发展水平差异和设置的财务指标体系的局限性，根据目前现实设置的财务指标体系不健全，严重制约了高校财务管理水平的有效提高。 （五）财务监督失控　 随着很多高校自主招生现象不断增多，高校财务管理活动涉及的业务和特点也日趋多样化和新鲜化，当高校现有的财务制度不能适应出现的这些新情况就是使得一些高校的财务监督失控。比如很多高校正在大搞特搞基建活动，但是对于基本建设经费的没有预算，现在施工企业会计制度核算不规范，会计人员素质很难进行科学客观的核算，施工企业存在大量的会计政策估计和变更，这些都对高校会计人员是个严峻的挑战。财务收支随意性较大，经常为了主业的实际业绩财务人员采取瞒报、漏报等虚假情况现象。 （六）财务人员素质偏低　财务人员主体素质能力的有待提高是制约财务管理内部控制发挥作用的重要障碍，但是目前很多高校财务人员素质偏低已经是人人皆知的事实。近几年来，随着全国高校扩张的趋势不断明显，财务队伍也应该逐渐满足高校经济活动复杂化合多元化的现象，但现实却是很多高校的会计人员的思想教育、业务能力没有与时俱进，相反很多高校财务部门成了安置在校教授、领导的家属部门，没有学过财务专业，只是作为很多学校领导和高等教授岗位的家属的空位，这些财务人员素质可想而知，高校内部财务控制没有发挥作用也是必然的。 二、高校财务管理内部控制的完善思路 （一）建立健全高校内部控制制度　合理设定高校内部控制制度体系，把握三个原则：一是合理的高校的财务管理内部控制必须采用事前控制，将一切尚未发生的损失现象消失在萌芽状态，尽量少采取事后控制。二是注意财务管理内部控制政策和程序的有效传递，如果一旦发生对高校前途产生很大影响的经济事项，一