绿色会计研究与构想.PDFVIP

叠翟黧盈醢警暑—盘譬备巨2酯豳麟麟麟㈣黼麟蓠爹i 中国发展 2002年第1期 绿色会计研究与构想 孙兴华王兆蕊 (中永集团中交会计师事务所，北京，100011) 摘要本文从绿色会计(又称环境会计)的产生、现状、对象入手，对绿色会计的难点问题进 行了重点介绍，就我国建立绿色会计的构想进行了阐述。 关键词绿色会计；计量；报表；构想 一、绿色会计的产生 绿化》，是有关绿色会计研究的一个里程碑。1995年 绿色会计，又称环境会计，是将自然资源和环境 3月，在日内瓦召开的国际会计与报告标准政府间 状况纳入会计核算，以会计的特有方法全面反映企 业生产经营和环境之间的相互影响，正确核算企业 就是环境会计问题。它表明绿色会计在不到五年的 的社会效益，并向利益相关人士提供企业资源环境 时间中，已成为全球会计学术界的中心议题。 全方位信息的现代会计学科，是在可持续发展理论 二、绿色会计的现状 指导下，环境经济学与会计学相互交叉渗透而形成 据联合国国际会计与报告标准政府问专家工作 的一门全新的会计科学。 在环境问题尚不严重的情况下，虽然企业的生 然大多数公司对环境政策都有或多或少的披露，但 产经营活动对环境有着广泛影响，但在常规会计中， 由于没有相关的准则和可操作的环境标准，这些信 对这一影响既没有特别的核算方法，也没有单独的 息大都是不全面、不规范、描述性，信息的量化程度 报告方式，人们难以从会计信息中分离出有关环境 很低，不仅在国与国之间，即使在同一地区的不同企 状况和环境保护的具体信息，至多是从会计报表附 业之间也缺乏可比性。调查还表明，绝大多数国家都 注中了解企业的环境政策和措施。 没有对企业的环境资源管理政策设立报告标准来规 二十世纪六十年代以来，随着工业化的迅猛发 范其披露(只有挪威要求企业在财会年报中披露企 展，自然资源过度采伐、环境恶化，生态环境保护问 业对环境的影响及其采用的计量方法)，这使得企业 题已成为可持续发展研究的核心。人们认为，在企 的绿色会计实践带有很大的随意性，在报告中倾向 业追求可持续发展的过程中，会计应该并且能够发 于披露对企业本身有用的信息。由于没有外部约束， 挥应有的作用，于是将自然资源和环境状况纳人会 绿色会计的信息在披露前很少经过外部审计，故而 计核算的“绿色会计”就应运而生并成为会计界对可 信息的客观性、可靠性较低。1992年，华盛顿生态局 持续发展的一个重大贡献。近几年，西方会计理论 发布了如何发展会计体系以防治污染的指导方案。 界对环境会计的探索方兴未艾，有关绿色会计的论 著时有出现。1990年Rob 调查和案例研究，介绍了绿色会计在一些国家和地 Gray的报告《会计工作的 收稿日期：2001年12月 作者简介：孙兴华，注册会计师。 一J9一 中国发展 2002年第1期 i鎏雾夔霪缀㈥瀚獭黼黼潮纛蚕瑟瑟蠢盈缸基函i鐾蠢畜匡套己量■ 区的发展和研究状况。目前，ISAR正在积极研究绿产生影响时，企业的环境会计系统作为委托——受 色会计的有关问题，倡导各国研究相关的国际会计 托关系的中介，都应记录并反映这一影响，虽说该影 准则，并就环境披露的基本内容作出建议。1998年2响不一定是本企业环境行为所能控制、改变的。因 月，联合国国际会计与报告标准政府间专家工作组 此，绿色会计对象还应包括对企业自身生产经营产 第十五次会议讨论通过了《环境会计和报告的立场