企业内部审计中存在问题及对策.doc

企业内部审计中存在问题及对策［摘 要］内部审计具有独立性、保证性、收益性、全面性、风险管理性等特点，对企业起监督和制约、防护和促进、内部鉴证的作用。目前，企业内部审计面临内部审计机构设置不合理，隶属层次关系低，独立性差；审计层面侧重于财务审计，忽略业务经营和管理审计；审计内容及审计目标单一；专业人员配备不全等问题，限制了内部审计工作的开展。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，消除内部审计局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。 ［关键词］内部审计；依法审计；监督与服务 ［中图分类号］F239 ［文献标识码］A ［文章编号］1002-2880(2011)06-0157-02 一、内部审计的定义 内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，从企业角度看就是审查财务和经营信息的可靠性和完整性、财产的保护情况；审查运营的效率和效果；审查法律、法规和内部管理制度的遵守情况；此外，还包括检查、评价经营管理过程中各种经济活动的充分性和有效性，检查、评价完成指派职责的质量等。 二、内部审计的特点 1.独立性。内部审计和外部审计一样，具有独立性，在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务会计制度，独立地检查、评价本部门、本企业及所属各部门的财务收支及相关的经营管理活动，维护企业的利益。 2.保证性。为企业提供保证性服务是内部审计的一项传统职责，包括合理保证资料可靠和完整；资源得到经济、有效率和效果地使用；资产得到安全保护；政策、法规、合同得到遵守；企业的经营目标能按计划完成。 3.收益性。内部审计人员可通过收集生产和销售过程的资料，查明和评估存在的风险，运用自己的专业知识将这些有价值的信息，以建议、报告或其它方式，通报给管理层或全体人员，为企业带来巨大的利益。 4.全面性。内部审计主要为企业经营管理服务，其范围涉及企业经济活动的各方面。内部审计既可进行内部财务审计和内部经济效益审计，又可进行事后和事前审计；既可进行防护性审计，又可进行建设性审计。 5.风险管理性。企业内部控制为运营的效果和效率、财务报告的可靠性以及遵守适用的法律和法规提供合理保证。对内部控制评价的过程就是内部审计的过程，内部审计要求内审人员在审计过程中自始至终都关注企业风险、识别风险，对内部控制制度进行符合性测试、实质性测试，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议，以协助企业管理风险。 三、内部审计的作用 内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务及在实现审计目标过程中产生的客观效果。内部审计具有双重任务：一方面要对企业的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对企业的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。 1.监督和制约作用。内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，披露经济活动中存在的违法行为，制止违法违纪行为的产生，维护财经纪律，保护企业的合法财产、维护股东的利益。 2.防护和促进的作用。内部审计工作在执行监督职能中，对加强企业业务经营，提高企业效益起到了保证、保障、维护的作用。通过事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。通过对企业业务经营及管理审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，并提出解决问题的措施，从而促进企业改善经营管理，提高经济效益。 3.内部鉴证作用。内部审计通过对企业经营效益、效率和效果的审查和评价，出具内部审计报告，确定企业绩效实现情况，进而影响到各级管理层人员职务升降、人员薪酬调整、奖金发放等个人利益。 四、内部审计在企业管理中存在的问题 1.内部审计机构设置独立性差。实施监督是内部审计的一项基本职能，而该职能的有效发挥主要取决于内部审计的隶属关系是否恰当。内部审计应该隶属于谁、受谁领导，其决定了内部审计的独立性和权威性，也在很大程度上制约着内部审计职能的发挥。一般内部审计机构隶属的层次越高，其独立性和权威性越强，职能发挥得也越充分，反之则越低。从我国企业的现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，要么处于与其他职能部门平行的地位，要么与其他部门合并设置，内部审计仅作为经理人员对下级单位财务、经营的监督手段，仅对经理人员负责。在这种情况下，即使内部审计部门发现企业管理层蓄意操纵财务报告，在企业内部控制权被扭曲的情况下也无法实施有效监督。因此，监督与确认的职能难以有效地发挥。 2.侧重于财务审计，忽略经济效益审计。我国内部审计的工作领域还停留