医院全面预算管理绩效评价指标体系设计.doc

医院全面预算管理绩效评价指标体系设计【摘 要】 公立医院需要建立科学有效的全面预算管理绩效评价指标体系，用以评价预算的执行情况和效果，确保预算循环的顺利实现。文章分析医院预算绩效评价指标体系现存的问题，提出设计指标体系的原则，并基于平衡计分卡思想设计综合性的医院预算绩效评价指标体系，以期为医院全面预算管理的有效实施提供帮助。 【关键词】 医院； 全面预算管理； 绩效； 指标 医院全面预算管理绩效评价指标体系是预算考评的核心，行之有效的绩效评价指标体系是实现医院全面预算管理的有力保障。医院应当从完整、规范的角度出发，设计合理的全面预算管理绩效评价指标体系，从而确保考评结果的准确度和有效性。 一、医院全面预算管理与预算绩效评价概述 （一）医院全面预算管理主要内容 2010年颁布的《医院财务制度》明确指出：“医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度。” 所谓医院全面预算管理，是指医院根据长短期目标，利用数字化、系统化的预算对医院内部各部门、各单位的全部财务性及非财务性资源进行分配、控制、考核的过程。医院可以根据需要设置财务预算、资本预算、筹资预算和业务预算，其中财务预算包括预计资产负债表、预计收支总表、现金流量预算等；业务预算包括医疗业务量预算、医疗收入预算、医疗费用预算、管理费用预算等。 （二）医院全面预算管理与预算绩效评价存在的问题 在一个完整的预算循环过程中，通常包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考评等过程。其中预算考评，即全面预算管理绩效评价，是对预算过程以及预算结果的评价与考核，是对预算工作的肯定，是全面预算管理循环的参照，同时也是各级责任人和员工的奖惩依据。医院在进行预算绩效评价时不仅要与本期预算目标进行比较，还应该与上期预算实现情况进行比较，以确保全面预算管理的真实性和有效性。全面预算管理绩效评价处于全面预算管理循环的末端，但也是下一循环的开始，考评结果的好坏，直接影响预算的有效执行，甚至是医院的发展。 公立医院属于事业单位范畴，长期以来缺乏风险意识，奖惩标准不明确。从新医改到新财务制度的颁布，尽管在一些医院进行了试点改革，但大多数公立医院仅仅停留在科室成本核算的层面上，没有实行全面预算管理，更缺乏完整的预算绩效评价体系，这一现状使得医院预算的执行情况不能有效反馈，执行结果不能应用于奖惩。 另外，有的医院即便是开展了全面预算管理工作，预算绩效评价体系设置得也较为简单，主要存在以下问题： 一是指标体系片面性与不合理性。即许多医院在考评指标设计时只重视出院者平均住院天数、病床使用率等业务收支状况指标，涉及经济效益等短期的年度经营目标，并没有考虑中长期战略预算指标。 二是指标体系缺乏全面性与系统性。一般而言，现行医院考评指标体系不能完全涵盖所有的财务指标与非财务指标，不能做到定性指标与定量指标的有效结合。 （三）医院全面预算管理绩效评价指标体系设计原则与新医改要求 为确保医院全面预算管理的执行效果，医院应当由专职部门制定预算绩效评价指标体系和考评办法，通过设计合理的绩效评价指标体系，对医院整体的预算执行情况进行公正客观的综合考评。其内容主要包括预算目标的实现情况、成本控制目标的实现情况、资金控制目标的实现情况、资金的使用效率以及业务工作效率、满意度等等。 一是绩效评价指标体系要以预算为基础，这也是预算管理的硬约束。没有以预算为基础的考评没有控制力，是只重形式、不重内容。以预算为基础，就是采用科学的指标体系，以当期预算为基础对业务完成情况进行考核。 二是预算绩效评价指标体系在设计时应当从全局出发，以内部层面考核指标为主，适当结合外部层面考核指标；以财务性指标为主，结合非财务性指标；以定量指标为主，结合定性指标；同时在考核绝对指标时，以相对指标作为辅助。 三是预算绩效评价指标体系应当从时间维度与空间维度进行设计，便于绩效考核部门进行季度、年度考核，及时发现问题，使滚动预算切实可行；对总预算、职能归口预算、科室部门预算从不同角度同时进行考核。公立医院，由于其是由政府开设、纳入财政预算管理的医院，具有非营利性、市场性、综合性、复杂性等特点，这些特点体现在医院管理、预算管理、业务管理等诸多方面。正是由于公立医院的这些特点，在实行全面预算管理的时候，必须设计行之有效的预算绩效评价指标体系。 四是现行医院财务制度对医院预算管理绩效评价提出了明确的要求：“医院要加强预算执行结果的分析和考核”，意味着医院要树立严格进行预算考评的新观念、新思想，灵活运用各种手段方法，有效衡量医院的经营成果、实现医院管理目标，使预算成为医院业务落实的有效工具。 五是“将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等