初级会计第4章3(补充业务).ppt

4.3 借贷记账法的应用 特殊业务的核算 一、差旅费的核算 二、营业外收支的核算 三、跨期摊提业务的核算 一、差旅费的核算 差旅费，是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。 不同单位或部门对差旅费的具体开支范围的规定可能会有所不同。 根据一个单位或部门的具体规章制度，规定限额内的差旅费可以按照一定的程序凭据报销。 借方 其他应收款 贷方 发生的各种其他的应收暂付款项 收回或结算的各种其他应收暂付款项 尚未收回的其他应收款 （一）出差暂借差旅费 借：其他应收款——某某借款人 贷：库存现金 [例]采购科经理王强出差暂借差旅费2 000元，财务部门以现金付讫。 业务举例 借：其他应收款——王强 2 000 贷：库存现金 2 000 （二）凭发票报销差旅费 借：管理费用 贷：其他应收款——某某借款人 [例]采购科经理王强出差回来报销差旅费2000元。 业务举例 借：管理费用 2 000 贷：其他应收款——王强 2 000 [例]采购科经理王强出差回来报销差旅费1 700元,退回余款300元。 业务举例 借：管理费用 1 700 库存现金 300 贷：其他应收款——王强 2 000 [例]采购科经理王强出差回来报销差旅费2 500元,财务科补付现金500元。 业务举例 借：管理费用 2 500 贷：其他应收款——王强 2 000 库存现金 500 课堂练习 1、飞翔有限公司经理刘云出差预借现金5 000元，出纳人员以现金付讫。 2、刘云出差回来报销差旅费： （1）刘云实际花费5 000元。 （2）刘云实际花费6 000元。 （3）刘云实际花费4 600元。 要求：按上述不同的情形做出会计分录。 二、营业外收支的核算 营业外收入：是企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入的总和。 包括处置固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入、政府补贴等。 营业外支出：是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。 包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等。 业务举例 借：营业外支出 10 000 贷：银行存款 10 000 [例]A公司违反食品质量安全法，用银行存款缴纳罚金10 000元。 业务举例 借：银行存款 150 000 贷：营业外收入 150 000 [例]B公司收到政府的高新技术企业补贴150 000元，存入银行。 课堂练习 1、甲公司以银行存款支付违约罚款 8 000元。 2、乙公司收到罚款收入 12 000元，存入银行。 3、丙公司向希望工程捐款 50 000元，以银行存款支付。 三、跨期摊提费用的核算 跨期摊提费用是指应由若干个会计期间共同负担而又在某个会计期间一次支付的费用。 主要有：待摊费用、预提费用 已支付的待摊销的费用 摊销转入本期成本或损益的待摊费用 已经支出但尚未摊销的费用 实际支付的预提费用 实际预提计入成本费用的预提费用 已预提但尚未支付的预提费用 待摊费用 预提费用 先支付后受益 预付的财产保险费 预付的报刊费，等 先受益后支付 预提的短期借款利息 2011年12月30日预付下年报纸期刊费240元 借：待摊费用 240 贷：银行存款 240 2012年1月31日摊销本月应摊销的期刊费20元 借：管理费用 20（240÷12） 贷：待摊费用 20 业务举例 课堂练习 1、摊销本月应摊销的仓库租金1 000元。 2、银行存款支付下一年的保险费2 400元。 答案： 1、借：管理费用 1 000 贷：待摊费用 1 000 2、借：待摊费用 2 400 贷：银行存款 2 400 会计业务中的结转问题 所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。 这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。  1.供应阶段：在途物资→原材料，结转材料的实际成本。 ?2.生产阶段：制造费用→生产成本，完成产品的成本核算。 3.完工阶段：生产成本→库存商品，完工产品入库。 4.销售阶段：库存商品→主营业务成本，已销产品成本的结转。 5.利润核算阶段：损益类账户→本年利润