政府审计目标理论框架和例证分析.PDF

4 政府审计基本理论研究系列文章（ ） FRIENDS OF ACCOUNTING 政府审计目标：理论框架和例证分析* 李宇立 1 郑石桥2 1. 2. 新疆财经大学会计学院 南京审计学院审计科学研究院 【 摘 要】 政府审计目标是政府审计关系人通过审计实践活动所期望达到的境地或希望得到的结果。 审计终极目标是委托人 和代理人的审计目标，委托人希望政府审计能抑制代理问题或次优问题，代理人希望政府审计帮助自己更好地履行经管责任或证 明自己不存在代理问题或次优问题。 审计直接目标是审计机关的审计目标，分为总目标、项目目标和具体目标。 总目标是生产让委 托人及利益相关者满意的审计产品，体现在审计产品内容、审计产品定位和审计产品种类方面；项目目标是政府审计机关希望通 过特定的项目审计所得到的结果，它是总目标在特定审计项目的体现；具体审计目标是特定审计主题所承担的审计目标在特定审 计事项上的分解。 【 关键词】 审计目标； 国有资源经管责任； 终极审计目标； 直接审计目标； 审计关系人 F23 A 100 201 14- 中图分类号： 9.44 识码： 号： 4-59375 0115-07 文献标 文章编 （ ） 一、引言 20 12） 。 信息（ 谢盛纹， 审计目标就是人们通过审计实践活动所期望达到的 从目标层级来看，主要观点包括一层级论、二层级论、 境地或希望得到的结果， 它是审计工作的出发点和归宿。 三层级论。 一层级论认为，政府审计目标只有一个层级，但 没有明确的审计目标，政府审计制度就无法构建，为实现 是对于这个目标有不同的观点。 秦荣生（ 1994） 认为，国家 不同的审计目标，需要构建不同的政府审计制度。 不同国 审计总目标在于评价公共受托经济责任；刘建军（ 2000） 认 家的政府审计制度呈现重要差异的一个主要原因是其审 为， 国家审计的本质目标在于监督保证国家资源使用、管 计目标定位不同。 理和报告公共责任的实现情况；蔡春（ 200 1） 认为，审计的 各国法律法规对本国的政府审计目标都有规定，然 本质目标是确保受托经济责任全面有效地履行； 项俊波 而，这种规定的背后是道理，也就是法律法规对政府审计 （ 2002） 认为， 审计的总目标是评价经济责任； 沈国平 目标之所以作出某种规定，一定是基于某种道理。 那么，这 （ 2003） 认为，政府审计目标是检查公共责任；周亚东、刘平 其中的道理究竟是什么呢？ 关于政府审计目标背后的道理 （ 2009） 认为，政府审计目标是独立地提供公共受托责任履 虽然有不少的研究文献， 但是缺乏一个系统的理论框架。 行情况的鉴证信息；尹平（ 20 11） 、陈文春（ 20 14） 认为，政 本文认为，政府审计目标应该是一个涉及各方政府审计关 府审计目标维护国家经济安全；谢盛纹（ 20 12） 认为，政府 系人的体系，以此为基点，本文提出一个政府审计目标体 审计目标是维护国家或人民群众的根本利益。 系的理论框架。 二层级论认为，政府审计目标分为两个层级，对于这 两个层级的目标，有不同的观点。 罗文斌（ 2002） 认为，国 二、文献综述