桂园集团房产板块会计核算规范V2.doc

碧桂园集团 房产板块会计核算规范（V2.0版） 制度编码 FR-1-1 制度类型 □核心业务流程 ■部门支持流程 编写部门 集团财务资金部 审批人 伍碧君总经理 版本 修改情况 生效日期 V1.0版 初稿（试行） 2007-12-12 V2.0版 第一次修改稿 2013-07-01 更改情况 1.增加了第一章总则部分，对制定本规范的目的、适用范围、职责等进行了说明。 2.增加了第二章会计政策部分，对企业采用的主要会计政策进行了说明。 3.将之前的核算（一）和（二）进行了合并，对会计科目按资产、负债、所有者权益、成本、损益类进行了分类，对常用会计科目及费用科目的核算规范进行了阐述。 4.增加了1012其他货币资金、1101交易性金融资产、1221其他应收款、1303委托贷款、1606固定资产清理、1811递延所得税资产等科目的核算说明。 5.取消了预提费用科目，原预提费用通过“应付帐款”、“应付利息”、“其他应付款”等科目核算。 6.明确了长期待摊费用的摊销政策：开办费的摊销，在有预售收入的当年，一次性摊销转入当期损益；其他统一按三年摊销。 更改情况 7.明确无形资产摊销年限，其中软件类按3年进行摊销。 8.新增明确了分期收款、按揭等销售，收入确认时点及成本结转原则。 9.新增科目“其他应付款-购房定金”核算签约前收到的定金款项，签约后转入“预收账款”核算。 10.新增科目“其他应付款-无效楼款”，无效楼款由销售中心每年末确认一次，通过预收账款贷方红字转入“其他应付款-无效楼款”进行核算。 11.明确了负超标楼款、违约金等确认时，通过预收账款贷方红字转出；滞纳金不通过预收账款科目核算的账务处理要求。 12.对制造费用、销售费用和管理费用的部门属性根据部门架构调整重新明确。 13.制造费用科目下增设“社会保险费”、“住房公积金”、“职工教育经费”、“工会经费”、“维修费”、“装修费及摊销”、“保险费”明细科目。销售费用科目下增设“招聘费”明细科目。 14费用科目下增设“宿舍收支”和“食堂收支”，核算员工宿舍费用和食堂费用支出，不通过“福利费”科目核算。 15.明确土地使用税在“管理费用-土地使用税”科目核算，停用“制造费用－土地使用税”科目。 16.明确财务顾问费在新增科目“财务费用－财务顾问费”下核算；贷款评估费、服务费等其他融资费用通过“管理费用-咨询审计费”核算。 17.明确理财产品通过“交易性金融资产”核算，其收益通过“投资收益-理财产品收益”进行核算；“财务费用-利息收入”科目下新增明细科目“定期利息收入”，核算定期存款、通知存款利息收入。 18.“市内交通费”统一在“差旅费”核算。取消差旅费明细科目，发生的费用不分明细统一在新增科目“差旅费-差旅费”核算。 19.车辆费用结合管理的需要，原下设的八个明细科目，简化通过以下三个明细科目核算： 1）油费：车辆使用过程中发生的油费、路桥费、停车费、洗车费等统一在此科目核算。 2）维修保养费：核算车辆的修理及日常保养费用。 更改情况 3）其他：核算车辆缴纳的保险费、年票费用、年审费用、车船使用税等其他车辆费用。 20.业务接待费、差旅费、移动通讯费取消员工档案辅助；“应付职工薪酬－工资”取消部门辅助；“应交税费—土地增值税”取消业态辅助。所有缴纳的土地增值税必须先经过“预付税费—土地增值税”科目。 21.明确赞助费用通过“管理费用－其他”核算，不在“营业外支出”核算。 22.应付工程款科目明确了房产公司与腾越等内判单位工程款项、往来款项核算的规范要求。 23.明确“产假工资”统一在“工资”科目核算，产假工资不通过“管理费用－福利费”核算，统一在费用科目“工资”中核算，同时停用“应付职工薪酬\职工福利\产假工资”科目。“管理费用—辞退福利”科目改成“管理费用—辞退工资”工资，同时在销售费用、制造费用科目下新增“辞退工资”明细科目。实报实销的职工薪酬福利费等需先通过应付职工薪酬，再入费用科目。 24.内部关联公司往来款统一通过“其他应收款－往来款”核算，不通过“其他应付款—往来款”核算。 25.房产公司自持物业，如：学校、会所、酒店、售楼部、员工宿舍等用地的土地成本应和房屋全部结转入“固定资产”，不单独计入“无形资产”，之前有记入“无形资产”的，按摊销后的余额转入“固定资产”核算。 26.对所得税费用、递延所得税资产和递延所得税负债科目核算进行了补充修订。 27.补充了盈余公积提取比例、要求及用途等，明确法定盈余公积按照税后利润的10%提取，累计额达注册资本50%时可不再提取。 28.停用“其他应付款\应交税费\地方教