第03章 职业道德基本原则和概念框架.ppt

【答案】：ABCD 【答案解析】：以上做法都是可以采取的防范措施。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 三、专业服务委托 四、利益冲突 五、客户寻求第二次意见 六、收费及其他类型的报酬 七、专业服务营销 八、礼品和招待 九、保管客户资产 十、针对所有服务的客观性要求 七、专业服务营销 1、基本规定： 注册会计师通过广告或其他营销方式招揽业务，可能对职业道德基本原则产生不利影响。在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 七、专业服务营销 2、不应出现下列行为： 夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验； 贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作； 暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构； 作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 七、专业服务营销 3、其它： 注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。 注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 三、专业服务委托 四、利益冲突 五、客户寻求第二次意见 六、收费及其他类型的报酬 七、专业服务营销 八、礼品和招待 九、保管客户资产 十、针对所有服务的客观性要求 八、礼品和招待 1、情形： 注册会计师或其直系亲属、近亲属，可能收到客户提供的礼品或招待。如果接受客户的礼物，可能对客观性产生自身利益威胁；由于这种行为有可能会被公开而可能对客观性产生外在压力威胁。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 八、礼品和招待 2、注意： 如果一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有具体事实和情况后，认为礼品或招待的价值微小且对客观性无影响。在这种情况下，注册会计师可以认为接受该项礼品或招待属于正常的商业交往。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 八、礼品和招待 3、措施： 注册会计师应当考虑评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施以消除威胁或将其降至可接受水平。 如果采取防范措施不能消除威胁或将其降至可接受水平，注册会计师应当拒绝接受礼品或招待。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 三、专业服务委托 四、利益冲突 五、客户寻求第二次意见 六、收费及其他类型的报酬 七、专业服务营销 八、礼品和招待 九、保管客户资产 十、针对所有服务的客观性要求 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 三、专业服务委托 四、利益冲突 五、客户寻求第二次意见 六、收费及其他类型的报酬 七、专业服务营销 八、礼品和招待 九、保管客户资产 十、针对所有服务的客观性要求 四、利益冲突 1、情形： 如果注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合营或类似关系，可能对客观性产生威胁。 如果注册会计师为存在利益冲突、对所涉交易或事项存在争议的两个或多个客户提供服务，同样可能对客观和保密原则产生威胁。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 四、利益冲突 2、采取下列防范措施之一： 如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务； 如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关方这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务； 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 四、利益冲突 3、选择采用的防范措施： 委派不同的项目组； 实施防止未经授权接触信息的程序； 向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引； 要求会计师事务所的雇员、合伙人签订保密协议； 由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 四、利益冲突 4、注意： 如果利益冲突对职业道德基本原则的遵循产生威胁，且采取防范措施不能消除该威胁或将其降至可接受水平，注册会计师应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务合约。如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务的要求，注册会计师应当停止为产生利益冲突的其中一方提供服务。 第三节　注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 【例题·单项选择题】 下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（　　）。 A.