第九章所得税制度.pptVIP

个人所得税应纳税所得额 工资薪金：按月，全月工薪收入－ 2000 个体工商户的生产经营所得：按年， 收入总额－ 成本－ 费用－ 损失－ 准予扣除的税金 承包承租经营所得：按年，全年收入总额－ 生计费－ 上缴费用 劳务报酬所得、稿酬所得与特许权使用费所得：按次，每次收入－ 800 财产租赁所得：按月，每次收入－ 修缮费用（800为限）－ 800 例题：出租居民住房所得 李先生2008年将位于某市的私有住房出租1年给张某用于居住，每月取得租金收入3000元，当年3月发生租房装修费用2000元。李先生因此事项当年应纳个人所得税（ ） A2340 B2440 C2850 D 2450 例题：财产转让所得与股息利息 张先生为自由职业者，2009年10月取得如下所得：从A上市公司取得股息所得16000元，从B非上市公司取得股息所得7000元，兑现14日到期的一年期银行储蓄存款利息所得1500元，转让国库券的净所得5000元。张先生上述所得应缴纳个人所得税多少？ 承包、承租所得 2003年1月1日，某人与某单位签订承包合同经营某餐厅，承包期为一年。当年该个人上交利润30000元，年终实现利润74000，计算该人应纳个人所得税税款。 应纳税所得=74000-30000-2000*12=20000 应纳税额=20000*20%-1250=2750 所得税概述 企业所得税 个人所得税 所得税概述 所得税的含义与特征 所得税的产生与发展 所得税的类型 所得税的地位 我国所得税结构体系 所得税的含义与特征 所得税的含义 所得税的特点 所得税的含义 所得税是指以所得为课税对象的一类税的总称 所得税的特点 是对纯所得的征税，税负比较公平，符合税收的公平原则 在社会资源配置保持中立性，不伤及税本，因此符合税收的效率原则 富有弹性，符合税说的财政原则 是国家调节经济的有效工具，符合稳定经济原则 在国际交往中有利于维护国家的经济利益 计算较复杂，税收成本较高 所得税的产生与发展 社会生产力的发展 、社会财富的增加是所得税赖以建立与发展的基本原因 随着生产的发展，商品和资本的国际流动已成为普遍现象，所得税在各国相继兴起并逐渐发展为国际化的税种 为了应付战争需要，筹集巨额军费，是所得税制度建立的一个直接原因 经济学家关于所得的有关经济思想为所得税制度建立和发展提供了理论依据 所得税的类型 分类所得税 综合所得税 分类综合所得税 企业所得税 企业所得税概述 企业所得税的特点 我国现行企业所得税制度 企业所得税概述 是以企业（公司）为纳税义务人，以企业（公司）取得的所得为征税对象的一种税 企业所得税的特点 课征范围比较广 税收负担相对较公平 企业所得税纳税人与负税人一致 所得税会计核算相对独立于企业财务会计核算体系 具有收入弹性与自动稳定器特点 我国现行企业所得税制度 企业所得税的纳税人 企业所得税的税率 企业所得税的计税依据 企业所得税的税收优惠 纳税人 在中国境内实行独立经济核算的企业或组织。 基本税率 25% 两档优惠税率：符合条件的小型微利企业20% 国家重点扶持的高新技术企业15% 计税依据 应纳税所得额=收入总额—允许扣除项目金额 （1）收入总额的确定 生产经营收入：主营业务收入 财产转让收入：有偿转让各类财产的收入 利息收入：购买债券的利息收入与其他利息（不含国债） 租赁收入：出租固定资产、包装物取得的收入 股息收入：对外投资入股分得的股利、红利 特许权使用费收入：提供或转让专利权、商标权等收入 逾期未返还的包装物押金：从收取之日起超过一年 本企业商品和产品在职工福利方面使用视同销售 例题：计算收入总额 某企业2008年度共取得如下收入：产品销售收入360万元，其他业务收入25万元，出售固定资产收入3万元，对外投资国债取得利息收入1.5万元，另外有一笔2007年8月6日收取的包装物押金，尚未办理退款，金额2万元。 收入总额=360+25+3+2=390（万元） 扣除项目的基本内容 成本：生产经营成本 费用：期间费用 税金：消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、教育附加，增值税不列入扣除项目。 损失：已发生的经营亏损与投资损失 坏账损失、盘亏、报废损失、转让财产损失等 扣除项目的具体规定 借款利息：不高于金融机构同期同类贷款利率 三项费用：职工工会、福利、教育费按计税工资总额的2%、14%、2.5%计算 业务招待费：按照发生额的60%扣除，但是最高不得超过当年销售收入的5‰ 广告费与业务宣传费：不超过销售收入的15%可扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内部分准予扣除 某公司2008年度向其主