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出口货物单证证明管理 王承远 第一节 生产企业单证证明管理 一、进料加工业务的单证办理 (一)进料加工业务的税收管理 (二)《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理 1、《进料加工登记手册》备案。 (1)生产企业必须在取得海关签发的《进料加工登记手册》后，一方面根据《进料加工登记手册》上合同约定的出口总值和进口总值计算确定计划分配率，另一方面持以下资料每月到主管接受退税申报的税务机关申报办理备案签章手续： ①外经贸主管部门批准的《加工贸易业务批准证》及有关清单； ②海关签发的《进料加工登记手册》； ③《生产企业进料加工登记申请表》。 (2)《生产企业进料加工登记申请表》的具体填报项目。 (二)《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理 2、《生产企业进料加工贸易免税证明申请表》的办理。 生产企业在办理出口货物退税正式申报的同时，还应对进料加工复出口货物办理生产企业进料加工贸易免税证明的申请。《生产企业进料加工贸易免税申请表》具体填报项目。 (二)《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理 3、《生产企业进料加工贸易免税证明》的审核、出具。 主管接受退税申报的税务机关对出口企业上报的《生产企业进料加工贸易免税证明申请表》和电子数据按规定进行审核。 (1)对出口企业上报的《生产企业进料加工贸易免税申请表》中“进料加工手册号”和“出口货物报关单号”与对应的出口货物报关单进行审核，审核其“进料加工手册号”与对应的出口货物报关单上的号码是否一致。 (2)对出口企业上报的出口货物退税进行审核的同时，根据计算机审核通过的出口货物退税明细数据，对其中属于进料加工复出口货物的明细数据，按不同手册号，分别出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。 (三)《进料加工贸易免税核销证明》的办理 1、《生产企业进料加工进口料件明细申报表》的申报。 (1)生产企业必须在《进料加工登记手册》核销前将该手册项下的所有进口料件按月或者集中一次，根据《进口货物报关单》内容填报《生产企业进料加工进口料件明细申报表》，并附送如下资料报主管退税机关： ①进口料件进口报关单原件； ②进口合同原件。 (2)《生产企业进料加工进口料件明细申报表》的具体 (三)《进料加工贸易免税核销证明》的办理 2、生产企业进料加工手册核销的申报。 (1)生产企业在一本《进料加工登记手册》上计划进口和计划出口的货物全部进口、出口完毕后，在向海关申请核销前，应将《进料加工登记手册》上的全部进口、出口明细记录进行复印，在海关将手册核销后，持下列资料到主管退税机关办理手册核销手续： ①向海关办理核销的、记有全部记录的《进料加工登记手册》复印件； ②间接出口货物的报关单复印件； ③向海关补税的税收缴款书复印件； ④海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》； ⑤《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》。 (2)《生产企业进料加工登记手册核销申请表》具体填报项目参照第三章的有关内容填报。 (三)《进料加工贸易免税核销证明》的办理 (1)主管单证审核的税务机关在接到生产企业的《生产企业进料加工进口料件明细申报表》和《生产企业进料加工登记手册核销申请》后，对其所报资料进行审核： ①海关签发的《进料加工登记手册核销通知书》所核销的手册号是否与企业申请核销的手册号一致； ②间接出口货物总值与间接出口报关单上合计数金额以及进料加工登记手册上记录的间接出口总值是否一致； ③剩余残次成品金额换算(根据手册上的单耗计算)为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据(扣除应补消费税)是否一致； ④是否有已进口料件结转到其他手册上再复出口的情况，如果有，应将结转到其他手册上的进口料件金额从已申报的《生产企业进料加工进口料件明细》中扣减； ⑤《生产企业进料加工进口料件明细申报表》上的项目、金额、数量等内容与进口报关单上的项目、金额、数量等内容是否一致； ⑥《进料加工登记手册》中所记录的原材料调拨、进料退货、进料转内销等金额是否在《生产企业进料加工进口料件明细申报表》中用红字冲减。 (三)《进料加工贸易免税核销证明》的办理 (2)对出口企业所提供的“生产企业进料加工进口料件明细”和“进料加工登记手册核销申请”电子数据进行计算机审核，计算机主要将“生产企业进料加工进口料件明细”电子数据与海关提供的进口料件电子数据进行对审。具体审核项目为：进口货物报关单、进料加工手册号、进口商品代码、币别代码、进口金额。对审核通过的，按不同的进料加工手册号确定“实际进口总值”。 (三)《进料加工贸易免税核销证明》的办理 (3)根据审核通过的出口明细、进口料件明细和进料加工登记手册核销数据，计算确定“实际分配率”，并出具《生产企业进料加工贸易免税核销