第4章节 进出口税费1.ppt

第4章 进出口税费 如果你是报关人员，你认为哪些方面的税费知识对你的工作很有帮助？ 本章内容 第一节 进出口税费概述 第二节 进出口货物完税价格的审定 第三节 进出口货物原产地的确定 第四节 进出口税费征收 第五节 进出口税费减免 第六节 进出口税费计算实例 学习目标 了解关税概念、种类、征收范围、征收标准、计算方法 了解消费税、增值税的概念、征收范围、征收标准、计算方法 掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价方法及汇率适用规定 熟悉进出口货物原产地的确定原则、方法及税率的规定 熟悉进出口环节减免税的种类和适用范围。 学习重点和难点 进出口有关税费的计算 货物完税价格的确定 进出口货物税率的适用 进出口税费的缴纳、退补和减免政策与规定 第一节 进出口税费概述 一、关税 （一）含义 由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 （二）要素 征收主体？-----国家及其代表国家的海关 课税对象？----进出关境的物品和货物 纳税义务人？----进口货物的收货人、出口货物发货人、进（出）境物品的所有人 （三）关税分类 1.按货物流向：进口关税、出口关税和过境关税 （1）进口关税 海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，-贸易保护的手段 计征方法： 从价税、从量税、复合税、滑准税 （2）出口关税 征税对象：出境货物和物品 为鼓励出口，世界各国一般不征收出口关税，仅对少数商品征收，目的是限制、调控某些商品过度、无序出口，防止本国重要自然资源和原材料无序出口。主要以从价税为计征标准。 我国征收出口关税的范围 根据实际情况，还在一定时期内对部分出口商品临时开征出口暂定税率。或在不同阶段实行不同的出口暂定税率，或者加征特别出口关税 出口关税的计算 出口关税税额=出口货物完税价格X出口关税税率 其中：出口货物完税价格=FOB/(1+出口关税税率) 以FOB成交的以该价格扣除出口关税后作为完税价格；其他价格成交的，换算成FOB价计算。 （3）过境关税 对通过本国关境的外国货物征收的一种税。增加财政收入 2.按计征的方法 从价税 从量税 复合税 滑准税 从价税 大多数国家的主要计税标准。 以货物、物品价格作为计税标准 计算公式 应征税额=进口货物完税价格×进口从价税税率 注意区别：完税价格 、成交价格、发票价格 从量税 （2）征收范围—冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等适用。 以货物和物品计量单位（如重量、数量、容量）作为计税标准 计算公式 应征税额=进口货物数量×单位税额 复合税 个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征 目前对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品采用。 复合税=从价税+从量税 滑准税 当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率 目的是为了更好地控制商品进口数量和稳定商品国内市场价格。 目前我国对关税配额外进口的一定数量的棉花实行5%-40%的滑准税，对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 多选题（2008年考题）： 下列关于滑准税的表述正确的是（）。 A.当商品价格上涨时采用较低税率 B.当商品价格上涨时采用较高税率 C.当商品价格下跌时采用较高税率 D.当商品价格下跌时采用较低税率 确定滑准税暂定关税税率的具体方法 当进口棉花完税价格高于或等于14元/千克时， 按0.570元/千克计征从量税；当进口棉花完税价格低于14元/千克时，暂定税率按特定公式计算。 Ri=8.87/Pi+2.908%XPi-1 计算结果四舍五入保留3位小数。结果如高于40%，取40% Pi——关税的完税价格，单位为元/千克 3.按是否施惠分为普通关税和优惠关税 普通关税也叫非优惠关税 优惠关税是对来自特定国家或地区的进口货物在关税方面给与优惠待遇，按照比普通关税税率低的税率征收，包括最惠国待遇关税、协定优惠关税、特定优惠关税、普遍优惠关税 4.按是否根据税则征收 有进口正税和进口附加税之分 进口正税:按进出口税则中的进口税率征收的关税 进口附加税:对货物除征收进口正税以外另外征收的进口税。包括反倾销税、反补贴税、保障性关税、报复性关税等特别关税。其征收是要符合一定条件的。 报复性关税：应对他国对我国出口产品实施的歧视性关税或待遇。国务院关税税则委员会决定 以下属于进口附加税的是： 　　A.滑准税 　　B.反补贴税 　　C.反倾销税 　　D.保障措施关税 （一）增值税