政府财务报告研究进展和述评.pdfVIP

第 19卷 第 1期 首都经济贸易大学学报 (双月刊) VoI．19．No．1 2017年 1月 JournalofCapitalUniversityofEconomicsandBusiness Jan．2017 DOI：10．13504／j．enki．issnl008—2700．2017．01．013 政府财务报告研究进展和述评 艾贞言，廖添土 (福建师范大学 经济学院，福建 福州 350108) 摘 要：一直以来，国际组织和 国外政府十分重视和推行政府会计 的改革工作 ，并取得 了较好的效 果。中国随着经济体制、政治体制改革的不断深入，对政府会计和财务报告也提出了相应的改革要求。 尤其是近年来，政府会计改革成为热点关注对象，改革工作 已被提上了日程。财政部出台了 《政府会计 基本准则》，这无疑传递出了政府实施改革工作的决心，这也标志着中国政府会计和财务报告理论进入了 新的篇章。 关键词 ：政府会计改革 ；财务报告 ；综述 中图分类号：F810．2 文献标识码 ：A 文章编号：1008—2700 (2017)01—0104—09 一 、 问题提 出 2O世纪70年代末 ，由于石油危机引发西方各国财政的高赤字，同时伴随着经济全球化以及信息技术 的发展，按照传统的公共行政理论建立的政府组织和结构难 以满足社会发展的需要。在这些因素的影响 下，新公共管理运动在西方各国迅速兴起，如市场竞争机制的引入、政府职能的转变、注重服务的质量 和效率，该运动也对政府会计与财务报告提出了新的挑战，西方发达国家纷纷对政府会计和财务报告进 行了改革，致力于构建符合本国国情的政府会计准则体系；同时国际组织国际会计师联合会 (IFAC)成 立了国际公共部门准则理事会 (IPSASB)专门负责公共部门会计准则的制定，截至 目前已颁布了26项以 权责发生制为基础的国际公共部 门的会计准则，并且为了推动该准则能在全球范围内的采用，针对发展 中国家制定了一项以收付实现制为基础的国际公共部门会计准则，这对世界范围内政府会计和财务报告 的改革作出了巨大贡献。随着社会主义市场经济的建立发展以及国际环境的影响，自2000年以来，中国 也对公共财政体制进行了一系列的改革，包括部门预算的改革、政府收支内容的分类、国库集中采购等， 这些改革使得对政府信息的需求也发生了变化；另外，中国企业会计改革和准则建设也逐渐完善。 这些国际国内环境因素的变化也推动了中国政府会计和财务报告的改革，国内学者也开始对中国政 府会计改革进行大量研究。2014年，中国开展了新一轮的财税改革， 《预算法》新增规定 “各级政府财 政部门应当按年度编制以权责发生制为基础的政府综合财务报告”；在2015年 l0月23日，公布了 《政府 会计准则——基本准则》，并于2017年 1月 1日起施行，这是中国政府会计改革的重大里程碑。在这样的 收稿 日期 ：2015～11—25 基金项 目：国家社会科学基金重点项 目 “国企红利征缴比例倍增 目标下的国资预算支出民生化研究” (14AGL007)；教育部人文社会 科学研究规划基金项 目 “民生财政导向下的固有资本经营预算支出结构和绩效评价研究” (13YJA630007)；国家社会科学基金青年项 目 “公共资源收益合理共享视角下的国有企业红利分配研究”(13CGL024) 作者简介：艾贞言 (1992一)，女，福建师范大学经济学院硕士研究生 ；廖添土 (1982一)，男，福建师范大学经济学院副教授。 104 首都经济贸易大学学报 (双月刊) 2017年第 1期 背景下，理论研究也显得格外重要，理论源于实践，高于实践，指导实践。所以本文将从公共环境、公 共受托责任、财政透明度、绩效评价和权责发生制这五个方面对 国内外有关政府财务报告的理论研究进 行梳理归纳，希望能对中国政府综合财务报告的实践提供一定的理论借鉴，促进具有中国特色的政府综 合财务报告体系的构建。 二、政府财务报告的理论研究 (一)公共环境与政府财务报告 从理论上来讲，会计 目标是会计研究的理论逻辑起点