秦代县级财务监督机制与日常运作.pdfVIP

史海钩沉 秦代县级财务监督机制 与日常运作 吴天方刀基荃 (广东嘉应学院，梅州 514015) 内容提要：通过对近年 出土的秦代法律与县政运行文书分析发现 ，秦代县级财务监 督有较为完备的运行机制：一是财务监督的法律依据既有国家 “律”(主要见于 《金布律》 《关市律》《效律》等相关律条)，又有郡府颁布的地方性法规 ；二是财务监督方式较全面，包 括监督财务收支运营、核验新旧交接财务、考校财务计账等，囊括 日常财务运营各个环节； 三是同时对财务违法及其处罚作出规定。针对违法处罚，根据违法行为与情节轻重不同，分 别量刑。秦代地方行政重心在县①，考察县级财务监督机制及其 日常运作是把握地方财政 运营的关键，秦代较为完备的县级财务监督法律与运行机制，有力地防范了官吏贪污与政 府资财流失，保障了官府财务的安全运营，这也是财务监督所具有的重要意义所在。 关键词：秦代 县官府 财务监督机制 日常运作 中图分类号：F812．9 文献标识码 ：A 文章编号：1672—9544(2017)02—0095—07 财务监督是指以监督者的身份，在非执行者的 “作务”、“将作”和 “官府”，并分别就官营手工业的 地位上 ，对具体从事财务活动的人、机构等财务行 财务管理、各级政权组织机构的财政支出与财务管 为进行监察督促，‘它是财政监督的基础。馒)过去探 理中相关官吏的罪责及赔偿情况作了简要阐述。④ 讨秦代财政监督问题，侧重于考察财政监督制度方 不过，因材料局限，过去讨论财政监督极少涉及财 面。特别是云梦秦简出土，宫长为先生重点考察了 务监督问题。近年来，里耶、岳麓秦简陆续刊布，多 秦代财政管理机构的分类与设置、财政管理的范围 见 日常运作的县级财务活动及其监督情况，新材料 与内容及其实质和特点，指出秦代财政管理内容主 的出现为进一步探讨秦代财务监督机制拓宽了空 要分为上计 、税赋、财务 ，其中财务管理主要分为 间，也为进一步探讨秦代中央与地方关系提供了一 [收稿 日期}2016—10—29 [作者简介]吴方基。政法学院讲师，博士，研究方 向为出土文献与秦汉史。 [基金项 目]本文为国家社会科学基金青年项 目“新出秦简与秦代县级政务运行机制研究”(16CZS029)的阶段性成果。 ①关于地方行政重心在郡还是在县的问题，学界存有争论，邹水杰先生在整理相关此问题的研究成果后，通过系统分析两汉(有些内容涉及秦) 县行政情况 ．指出秦汉地方行政重心一直在县 。有关争论的整理及邹水杰先生对秦汉地方行政在县的论述参见邹水杰 ：《两汉县行政研究》，湖 南人民出版社 ，2008年，第 l7—18、359—362页。吴方基 《秦代 中央与地方关系的重新审视》(《史林)2016年第 1期，第 46—53页)通过分析出土县 政务文书对秦代行政重心在县的问题也有所探讨 。 ②饶晓秋：《国有公司治理中的财务监督体制研究》，中国财政经济出版社，2oo5年，第8页。 ③财政监督，包括预算监督、税务监督和财务监督。它是对国民经济各部门。以及生产、分配、交换 ．消费等各个环节进行全面监督。而财务监督 只限于本部 门和单位 内，对其本身财务活动进行监督 。 ④参见宫长为：《云梦秦简所见财政管理》。 地方财政研究2017年第2期95 史海钩沉 个窗口。 也 ．必令令史监 ”⑨ [2】岳麓秦简1411+1399+1403：金“布律 日：官府 一 、 财务监督的法律依据