内审部门践行嵌入式审计新模式的理论与实践——以东莞为例.pdfVIP

研究思考 内审部门践行“嵌入式审计”新模式的理论与实践 ——以东莞为例 ◆ 胡镇鑫 [摘要]审计署提出嵌入式审计的理念：把审计监督嵌入到稳增长等政策措施落实过程的链条 中，将查处、公告审计结果与问责三者有机结合起来。为此，本文在剖析嵌入式审计理论的基础上， 结合近年来稳增长嵌入式东莞农村集体经济审计开展情况的实践，分析嵌入式审计新模式的理论 和实践，为内审部门践行嵌入式审计提供借鉴。 [关键词]内部审计 嵌入式审计 新模式 农村集体经济审计 经济发展新形势下，内部审计 计方式由事后审计转为事前和事中 部审计工作应及时嵌入事前政策评 的管理体制、工作机制、监督机制 审计，使审计工作直接嵌入被审计 估和决策透明度审定中；第二，过 均发生变化。要创新内部审计方式， 单位的计划编制与执行、内部控制 程（Process）。内部审计嵌入流程 需要从单点离散审计向多点联动审 制度的建立和执行，以及经济业务 的管理过程中，可为流程优化提供 计转变，从局部向全覆盖转变，从 活动的运行和流程管理中，将审计 增值服务，准确测度决策的执行力； 静态向动静结合转变，从事后向事 监督贯穿于经济活动的始终。在审 第三，结果（Result）。内部审计 中和事前转变，从微观向宏观、微 计过程中，根据内部审计需求项目 对流程结果进行事后绩效评价，使 观结合转变，从就地到就地与送达 类型和不同时期审计工作重点，合 之契合组织目标。在执行嵌入式审 相结合转变。在此背景下，审计署 理搭配不同专业特长的审计人员， 计过程中，可以将审计需求，包括 提出嵌入式审计理念，这是新形势 从而实现各项审计同步进行的矩阵 专项资金审计、重点投资项目审计、 下内部审计履行经济发展“监督员” 式组织。 经济责任审计、绩效审计等分类融 和“助推员”职责的新课题。 如图 1 所示，嵌入式审计将审 入 D-P-R 动态审计中，以检验审 计供应方，包括内部审计人员、各 计目标的合法性、透明性与有效性， 一、“嵌入式审计”新模式的 单位的财务人员、外部审计师的审 并将审计结果运用于多个领域。 理论分析 计工作嵌入到流程管理三个核心环 嵌入式审计实现审计需求、供 节：第一，决策（Decision）。决 应方、流程管理和运用领域的四个 （一）“嵌入式审计”的内涵 策是组织管理的“神经中枢”，决 嵌入：一是不同审计需求嵌入不同 “嵌入式审计”的原理是将审 策制定的科学性是审计的重点，内 来源的审计供应方；二是不同来源 中国内部审计2017 4 24 4内文104p.indd 24 17-4-13 上午9:07 研究思考 的审计供应方动态嵌入流程管理； 从宏观着眼，微观入手，依据资 源管理等人才，结合财务、审计 三是审计工作流程和工作方法嵌入 金运行的关键环节，或者将工程 人员一起开展综合审计，从而建 流程管理当中；四是内部审计需求 项目划分成若干阶段或确定若干 立不同审计队伍，对财务、工程、 嵌入审计报告的不同运用领域。为 重点，及时对各阶段的审计事项 经济责任等进行模块化审计。通 此，嵌入式审