内部审计在高校治理中发挥作用的途径研究.pdfVIP

审 计 广 角 内部审计在高校治理中发挥作用的途 研究 张佳春1，2 蒋欣怡1 许 可3 李寿喜1 朱艳红4 1.上海大学 2.上海戏剧学院 3.德勤华永会计师事务所 4.兴业银行股份有限公司 摘 】 ，如 【 要 近年来，随着国家和社会对高等教育投资的不断 加，高校治理问题越来越多地引起关注 何有效治理成为高校 的热 问题。文章结合高校的内部治理方案，对高校治理的推进方式及其进程中存在的问题进行论述，研究内部审计在高校治理中 ，文 、绩效审计和内部控制审 发挥作用的具体途径。作为高校治理的重要组成部分 章尝试通过经济责任审计 计三种主要内部审计的 途径，履行事前预防、事中控制以及事后考核评价的职能，助力高校治理，促进高校优 管理并形成良性发展态势。 】 ； ； ； 【关键词 高校审计 内部审计 高校治理 权力运行 】 】 】 【中图分类号 F239 【文献标识码 A 【文章编号 1004-5937（2017 ）13-0116-05 一、高校内部审计与高校治理 定出的评价全体参与者的一种机制。高校治理希望通过 （一）高校内部审计及其责任 遵循大学内在逻辑，与现代社会相适应，降低大学在处 （ 理内、外部关系时可能发生的失衡风险，顺利地调和不 国际内部审计师协会 IIA ）认为：内部审计是一种独立 客观的确认与咨询行为，可以通过组织的风险管理工作， 同利益相关者之间的矛盾关系，在坚持大学学术自由的 对组织的业务进行评定预估，保证业务的充分性和有效 同时坚持服务社会的原则，维护和保障公众期待的合理 性，通过内部控制制度优化公司治理，以促进组织增加价 的价值追求。简而言之，高校治理是一种运转机制，它对 [1] 高校政策制度的确定有一定的保证，也能够一定程度上 值和实现组织目标 。 中国内部审计协会将高校内部审计定义为：高等学校 推动高校目标的实现。美国学者科尔森[3] 大学和 认为的“ 内部审计机构和人员通过对学校与资源利用有关的业务 学院的治理”是“做决策的结构和过程，从而区别于行政 活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性的审查，并 和管理”。 进行确认、评价、咨询，旨在促进完善管理控制、防范风险、 笔者关注如何通过内部审计独立客观的确认与咨询 [2] 、合法性和有效性审查， 创造效益，从而促进学校事业目标的实现 。 行为，妥善进行内部控制的适当性 20 世纪80 年代至今，在国家相关政策推动下，经过三 促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进学校发 十多年的沉淀、积累，高校内部审计的职能促使其参与到 展目标实现的问题。运用文献查询法，发现近年对高校内 学校战略决策中，为学校内部管理和内部控制的评价和构 部审计、高校治理的研究论文在逐年增多，截至2016 年底 建提供意见和建议，审计模式由风险导向 向战略导向 已达1 412 篇，但是，同时研究内部审计与高校治理的论文 演变，审计业务由事项审计逐步改革发展为规则审计，审 却很少，仅占2.76%。 计对象从部门资源审计延伸至整体能力审计，审计方法则 由手工事后审计转变为运用信息技术进行的实时审计。 二、高校治理的推进 （二）高校治理及其内涵