内部审计工作面临的形势和对策.pdfVIP

2016年 3月 胜利油田党校学报 M ar．2016 第 29卷第 2期 JournalofthePartySchoolofShengliOilfield Vo1．29No．2 DOI：10．13600／j．cnki．jpsslof．issn．1009--4326．2016．02．029 内部审计工作面临的形势和对策 胡 炜 (胜利油田审计处，山东 东营 257000) 【摘 要】 受世界性金融危机 的延续影响，中国经济正处于增长方式转变、产业升级改造 的关键时期 ，石油企业的转型 发展更是迫在眉睫。作为企业前行的 “守卫者”内部审计工作也将面临新 的机遇和挑战。适应新形势，迎接新挑战，为企业更 好地 “保驾护航”，内审工作需采取完善 内部审计立法体系，增强内部审计权威性；加强内部审计职业化建设，提高内部审计独 立性；注重 内部审计质量管理，降低 内部审计外部影响性；夯实内部审计队伍建设，提升胜任能力专业性。 【关键词】 内部审计 ；新准则；形势 ；对策 ；转型 【中图分类号】 D616 【文献标识码】 A 【文章编号】 1009—4326(2016)O2一Ol1O一03 一 、 内部审计定义——新准则新定位 作重心从传统的财务审计、经济责任审计、经营审 迄今 ，中国现代审计制度已历经了3O多年 的发 计 ，转变为以风险为导 向的管理审计 ，将风险控制与 展历程，中国的内部审计事业也循序渐进 ，得到了空 内部控制贯穿到企业各经营环节，促进企业健康发 前的发展 。2013年，中国内部审计协会结合 国内外 展，将风险降到最低 ，减少经营成本，实现企业 的价 内部审计理念和实务的最新发展变化，对 《中国内部 值增值 。 审计准则》进行了重新修订 ，使我国内部审计准则逐 二、内部审计面临的新问题和新挑战 步与 国际惯例接轨 ，并且更加完善和成熟。新准则 目前一些大型企业 的内部审计已经开始转变审 将内部审计重新定义为 “一种独立、客观的确认和咨 计理念 ，从最初 的传统审计转为管理效益型审计 。 询活动 ，它通过运用系统 、规范 的方法 ，审查和评价 在转型初期 ，对于这类管理型审计项 目各企业 的内 组织的业务活动 、内部控制和风险管理 的适 当性和 部审计组织都是在探索尝试 中进行，可以说是 “摸着 有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现 目 石头过河”，砥砺前行 ，面临着诸多问题和挑战，主要 标’’[。 表现在如下几个方面 ： 通过新 旧定义的对 比可 以看出，新定义将原来 1．内部审计的立法层次较低。一是内部审计准 的 “监督和评价”职能改为 “确认和咨询”职能，既拓 则体系虽然经过新修订后逐步完善和成熟 ，其实用 展了内部审计的职能范围，突出了内部审计的价值 性和可操作性也有所提升，但是仍难改变其立法层 增值功能，又明确 了内部审计在提升组织治理水平 ， 次较低 的现实 ，相比较政府 审计 的 《审计法》和社会 促进价值增值以及实现组织 目标 中的重要作用，并 审计的 《注册会计师法》有一定 的差距 。相应 的 《公 且将风险导 向审计理念全面贯彻于整个准则体系 司法》中也没有明确的规范内部审计机构 的规定，没 中，强调 了内部审计机构和人员应 当全面关注组织 有直接的法律支撑和 比较有力 的处罚效果，这就造 风险，以风险为基础组织实施 内部审计业务等。这 成 内部审计 的权威性不足。并且有些企业的管理者 与现代企业在经济转型期关注的风险管理、危机预 和执行者 比较重视 “党纪 国法”，往往就会忽视层次 防和企业