内部审计组织体制理论框架和例证分析.pdfVIP

内部审计基本理论研究系列文章（9） ：理 内部 计组织体制 论框架和 证分析 1，2 3 张竹林 郑石桥 1.南京大学商学院 2.南京审计大学国际审计学院 3.南京审计大学审计科学研究院 摘 】 ，一是下属 【 要 内部审计组织体制是指不同层级的内部审计机构之间的关系，具体包括两个维度 单位内部审计机构的领 ，上述两 ，形成四种内部 、 、 导体制，二是内部审计机构的组织层级设置 个维度组合起来 审计组织体制：分级管理体制 双重管理体制 垂直管理/ 分散办公体制、垂直管理/ 集中办公体制。内部审计组织体制的形成有理性思考和锚定两种路径，形成路径不同是内部 审计组织体制多样化的重要原因。内部审计组织体制的效果体现在独立性、权威性和资源整合三个维度，根据这三个维度，垂直管 理是效果 好的体制。 】 ； 独立性；权威 审 垂直管理体制 【关键词 内部审计组织体制 性； 计资源整合； 【中图分类号】F239.44 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2017）09-0132-05 引言 。袁敏[3] ，在 一、 计特派办 介绍了兴业银行的内部审计组织体制 内部审计体制涉及领导体制和组织体制，前者是指内 总行一级设立审计部，在几个大城市设立五个审计分部， 部审计隶属关系，后者是指不同层级的内部审计机构之间 并向总行审计部报告工作。这一内部审计体制，使内部审 的关系，本文关注组织体制。对于任何一个大型组织来说， 计组织机构超脱于经营管理层，保证了独立性与权威性。 由于存在多层级的委托代理关系链，将内部审计置于这个 [4] ，认 刘成等 介绍五大国有商业银行的内部审计体制改革 这是内部审计制度建构的重 链条的何种层级、哪些层级， 为通过改革，都建立了垂直管理的内部审计组织体系，减 要问题，不同的选择会影响内部审计主体的独立性、权威 少了审计管理层次，加大了总行直接管理的力度。尹维 [5] 性，并影响不同层级的内部审计资源整合，最终会决定内 认为，分级管理走向集中管理是现代企业集团内部审计体 部审计制度的效率和效果。 制的趋势，在我国集中管理的趋势也日渐明显，在实践中 现有文献将内部审计组织体制分为垂直管理体制、分级 形成了三种集中管理模式：派驻制，由上级单位委派审计 管理体制、双重管理体制，认为垂直管理型组织体制是最好 人员到下属各企业代为执行内部审计工作；派审办，由上 的体制。然而，关于内部审计组织体制的形成路径及效果，尚 级单位按区域或业务设置审计办公室，对管辖内各下属企 缺乏一个系统的理论框架。本文拟提出这个理论框架。 业代行内部审计工作；审计中心，单独核算单位，接受委 托，对内部单位进行审计，实行审计收费。尹维 [6] 等 考察 二、文献综述 德国、荷兰企业集团的内部审计体制，发现内部审计大多