内部控制审计、盈余管理对审计收费的影响研究.pdfVIP

· 管理理论与实践 · 《新疆财经)2017年第2期 内部控制审计、盈余管理对审计收费的影响研究 裴 育。刘玉冰 (南京审计大学 公共经济学院，江苏 南京211815) 内容提要：本文以Simunie审计收费模型为基础，以我国深交所建筑业上市公司2013年一20l5 年的数据为样本．运用多元线性回归方法实证分析了内部控制审计、盈余管理对审计收费的影 响。回归分析结果显示，内部控制审计与审计收费负相关，盈余管理程度与审计收费正相关。 而在内部控制审计不同的情况下，盈余管理与审计收费之 间的关系存在异质性 ，即在进行 内部 控制审计的情况下，盈余管理与审计收费负相关；在没有 内部控制审计的情况下，盈余管理与 审计收费正相关。 关键词：内部控制审计；盈余管理；审计收费；影响因素 中图分类号：F239．45 文献标识码 ：A 文章编号：1007—8576(2017)02—0020—07 DOI：10．16716／i．enki．65—1030／f．2017．02．003 一 、 引言 在证监会2001年 l2月24日发布的 《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计 师事务所报酬及其披露》中，规定上市公司应当在其公布的年报中披露审计费用。随后，国内学者开始 对审计收费问题及其影响因素展开一系列的理论及实践探究。其中，对于部分因素的影响仍存在分歧， 例如，内部控制审计是由于审计人员审计范围的扩大、实质性程序的增加而提高了审计收费，还是 良好 的内部控制审计代表了较低的审计风险，进而降低了审计收费?又如，学者们就盈余管理程度越高， 应的审计收费也会增加这一观点取得了基本一致的认知。那么，在内部控制审计不同的情况下，盈余管 理对审计收费的影响会不会有所不同呢? 本文以我国深交所A股建筑业上市公司2013年一20l5年的数据为样本，实证分析了内部控制审 计、盈余管理对审计收费的影Ⅱ向，以及在内部控制审计不同的情况下，盈余管理对审计收费的影响。 二、文献综述与研究假设 (一)内部控制审计与审计收费 审计收费是注册会计师在提供审计服务后，向被审计单位收取的用以弥补审计过程中所付出成本 的一定数额费用。关于审计收费问题的研究最先起步于西方国家，Simunie(1980)以美国1977年397家 收稿 日期：2Ol7一O2—28 基金项 目：国家 自然科学基金项 目“政策性负担、盈余管理及其经济后果”；江苏高校优势学科建设二期项 目“现代审计 科学”；江苏高校品牌专业建设工程资助项 目(TAPP)(财政学) 作者简介：裴育 (1967一)。男，教授 ，研究方向：财税理论与政策、财政审计；刘玉冰(1994一)，女，硕士研究生，研究方向：政府审计}j． 内部控制。 20 上市公司为样本数据来源，开创性地提出了审计定价模型，运用多元线性回归方法实证分析了对审计收 费有着显著影响的因素。实证结果显示：上市公司规模、上市公司业务复杂程度、行业类型以及审计意 见类型等七个因素对审计收费有重要影响。之后，许多学者在 Simunic审计收费模型基础上又加入了 其他影响因素，实证研究了不同时期、不同国家审计收费的影响因素。伍利娜 (2003)选取了2001年按 照证监会规定披露审计费用的282家上市公司为样本来源，实证分析了上市公司的盈余管理对注册会 计师收费的影响，结果表明：公司净资产利润率 (ROE)作为盈余管理的衡量指标，其处于 “保牌”区间 时，显著影响了审计收费。丁晓燕(2012)筛选深交所2009年400家 A股上市公司，以Simunic审计收 费模型为基础，实证分析了上市公司规模对审计收费的影响，结果表明：上市公司规模对审计收费影响 显著，且在经济不发达地区，上市公司规模对审计收费影响更强。李燕、钟小娟 (2016)整理深交所 A股 上市公司2012年_20l4年的数据，对审计收费的影响因素进行了实证分析，认为应收账款 占比、公司 资产规模对审计收费有正向影响，而审计意见类型对审计收费有显著的负向影响。 美国于2002年颁布的SOX法案规定，将上市