内部控制审计之比较研究.pdfVIP

_． t 审 朱淑贤 ECONOMIC＆TRADEUPDATE 77 21世纪 以来 ，经济全球化为各 献 ，町以发现ic 要 讨的问题可以 P(A0B随后颁布的AS2 次提 经济带来 J新的融资前场 ，开拓了 概}占为以 『二个方面：第～ ，制定具 了内部控制审计的涵义 ，对审计入M ’阔的发展窄间，这既是机遇 ，同样 体的_人1部控制审讨准‘则，并对准则的 如何进行内部控制报告审计作川1J比 也是挑战．．世界各地区许多企业大[】备 合 性进行探讨 ，给… ·定的调整建 较详细的规定。 年后，PCA()B叉颁 f巾各样的I-]口题申请破产 ，尢nf避免地 议；第 ，总结或者推测内部控制审 布AS5取fQAS2，此准则的重点就住1一 向倒 的境地 。很人 部分 ＼lI，破 汁准则I式吱施之后 ，{-7．的效应 ，以 探时如何尽量使注册会 帅‘不去执行 的原因是企业内部控制出了问题 ， 及导敛的 题 ，蚱存此琏础上提出原 不必要的审计行为 ，简化审计 序 ． 巾最出 的当属美围的 然 公一j。 分析釉解决办案；第 i，针对内部 将有限的审计资源集中列内部 制糸 余此之外，巴林银行、发达信会汁师 控制审计成本 效益之间的平衡进行 统中风险较大的环节， [1能『发现比 务所 、中同的巾海油等国内外_人量 探讨，提出精简f}}f汁 F的建议。 较火的内控缺陷，以此达到内控审 ‘ 1勺会计瓣弊丑闻的揭露 ，严重挫伤 j 在国外众多发达 济体巾，美国 效益与成本比值的最大化。 定 资者的信心 各个国家纷纷采取措 关于 人『J 控制 汁的研究任l世界范同 度上改变J 邴控制审计的思路 ，将 趟，试图通过内部控制审汁的实施和 内起到的推进作用最_人，而其研究的 高风险领域作为审计资源的关沣点 ， 充善来扭转虚假 、舞弊行为磺行的经 核心n=』J题也 绕荷 I述三方面的内 不仅对美国本 【的 人『j部控制审汁意义 齐局面。2()()8年 ，我国颁布 j 《 业 容进行 1992年，荚 CC)SO委员发 非凡 ， 符合我 H Ⅱ 公司状 部 制基本规范》，之届2()…年 ， 布 《内部控制一整体榧架》，存框架 的需求 ，对找围 ＼1，『 控圳 疋颁ni《企、J，『内部控制审计指引》， 中确定了内部挖制的定 义，即指企业 划和审计程序仃着雨 的指导 川 !f)12年颁衔 《企业内部控制审计指引 董事会 、经 和其他 员 实施的， 我国关 r内部控制卅汁的研究艇 一 』 施意见》，这 制度标志蓉我嘲内 为营运的效牢效 、 务报告的可靠 以追溯到I996年 ，财政 公布 j 《孙 fr5控制 计缝没初县规模 ，内部控 性 、十j『关法令的遵 Itti等 标的达成 立审计县体准则 》， 准则 l【】 ,八‘／,4t 叫理沦体系已绛建 了起来 但柏义寸 『提 合 的过 此外 ，2002 到_，_』、】郑控圳审i1的 念 _人J，～ 司际上一些发达经济体 ，找 还存 年颁布f19 《萨班斯—— i趄克斯利法 部控制审汁 的Ⅲ究 划 I1 起 午 漏洲，圳瞍 、程序 也相对比较宽 案》 (SOX浊案 )、2()()4年发布的2号 步较晚 ，闩IW的研究成 较 乏， 灰能够适应越来越复杂的经济 审汁准则 (AS2)、2(){17e,Z{发布的5号 敞 在法律法 方面， 没仃 1一 ， 审计准则 (AS5)则代 』’美国内 审 SOX法案这样1与f‘艮强法律效力的枷地 计研究的成果，它们埘 界各国的内 出台。 一 、 理论基础