内部控制有效性对审计延迟影响的实证研究——基于我国2014年深市主板制造业上市公司的数据.pdfVIP

内部控制 C ccouNTING H 睫鄙撞圃薄羧翟 露 蘑 摩喻喻 谴蕊 — — 国2O14年深市主槲 Ij造业．上市公司的数据 口刘拾辉 (西安财经学院 陕西西安 710100) ◇中图分类号：F233；F239．2 文献标识码 ：A 文章编号：1002—5812(2016)18-0030—02 摘要：蛊章选 2014生逐市_圭丝创造业_占_市 司 ishnan在 2005年利用 1994至 2000年间美 国上市公司的 一 的熬攫 实证研究上市公司内部控制有效性时审计延迟的影响。并 样本分析了审计委员会特征与内控质量的关系，研究结果 以迪博上市公司内部控制指数来衡量 内部控制有效性 ．借 表明，审计委员会 的独立性和专业性越强，公司内部控制越 鉴前人的研究将审计延迟定义为资产负债表 日至财务报 有效。逯东等学者在2014年利用国有上市公司作为分析样 告审计签署 日之 间的天数。研究表明，内部控制越有效的 本 ，研究 CEO激励对于内部控制有效性的影响 ，结果表明 全业_ 计筵堡垫焦 CEO激励在一定程度上有利于内部控制质量的提高 。在股 权结构方面 ：国内外众多学者对于股权结构与内部控制有 键 ：内部控制有效性 审计延迟 财务报告质量 效性关系的研究，大多数从机构投资者持股比例和大股东 持股比例以及大股东持股性质这方面人手。李阳等在 2015 内部企控业制，基必本须对规本范企和业指引的中内部明控确表制有明执效性行进企业行内自控我评的年利用深交所的经验数据分析了股权结构对于内部控制有 效性的影响 ，实证结果表明管理层持股和机构投资者持股 价 ．披露本年度 自我评价报告 ，同时聘请具有证券期货业务 对 内部控制有效性呈显著的正相关关系。在财务绩效方面： 资格 的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行 李 国盛等2015年基于面板数据研究 了上市公司财务绩效 审计 。并出具审计报告。政府等各部门对于内部控制的关注 与内部控制有效性 的影响．研究表明上市公司内控指数与 引起 了学者们对于内部控制有效性的影响因素的探讨 。目 公司每股收益 、净资产收益率显著正相关 ，与托宾 Q值没 前对于内部控制有效性的研究主要有以下几方面：(1)研究 有显著正相关关系。 公司治理与内部控制有效性的关系。(2)研究上市公司财务 关于审计延迟的研究 ，张国清在 2010年基于审计延迟 绩效与内部控制有效性的关系。(3)研究股权结构与内部控 的视角分析了 自愿性内部控制审计的经济后果 ．研究发现 ． 制有效性的关系。也有一些学者从审计延迟的视角分析其 披露无保 留内部控制审计意见的公司具有更短的审计延 与内部控制有效性 的关系．但基本上都是以A股上市公司 迟。王加灿在 2015年基于 OLS与分位数回归的证据研究 作为样本，鲜少有文献从某一具体行业分析内部控制有效 上市公司内部控制审计与年报及时性的关系，结论表明，从 性和审计延迟之间的关系。因此 ，本文选取特定的行业进行 总体而言，内部控制审计促进了上市公司年报及时披露。谈 分析具有一定的研究意义 礼彦在 2014年基于董事会独立性视角研究 了内部控制有 作为为数不多的可以用来衡量审计效率的指标之一—— 效性对审计报告时滞的影响，研究发现 ，内部控制有效性越 审计延迟直接影响上市公司财务信息披露的及时性。由于所 高的公司表现出较少的审计延迟，在董事长和总经理两职 有权和经营权的分离 ，使得