内部控制视角下高校科研经费内部审计研究.pdfVIP

热 点 透 视 内部控制视 角下高校科研经费 内部审计研 究 邵 敬 辉 王 良平 吴 秋 江 周 炜 (江西中医药大学，江西 南昌 330004) 【摘 要 】高校 科 研 经 费 审计 目前 还 面 临 着 审 计 不 及 时 ，不 能提 升 科 研 经 费 内部 控 制 ，审 计 实施 面 临抵 触 而 审 计 建 议 落 实 不 高 、作 用 不 大 的 局 面 。 本 文 从 内部 控 制 视 角 出发 分 析 了制 约科 研 经 费 审计 的要 素 并 据 此 提 出 了 改进 思路 【关键 词 】内部 控 制 ；科 研 经 费 ；内部 审 计 【中 图 分 类 号 1F239．45 【文 献 标 志码 】A 【文 章 编 号 】1003-0166(2017)O7—0033—04 doI：10．3969／j．issn．1003—0166．2017．07．008 1 当 前 高 校 科 研 经 费 内 部 审 计 现 状 时 错 弊 已经 发 生 ；因此 ，丧 失 了及 时 发 现 问题 、解 决 问题 的 先 机 1．1 现 阶 段 我 国高 校 科 研 经 费 审 计 以事 后 审 计 为 主 在 事 后 审 计 这 种 审 计 形 式 下 ．审 计 人 员 既 没 有 目前 大 多 数 高 校 尚没 有 对 科 研 经 费进 行 事 前 、 参 与 。也 无 法 提 前 介 入 到 科 研 项 目的实 际 运 作 过 程 事 中 、事 后 全 过 程 审 计 。多 数 情 况 下 科 研 项 目审 计 中 。不 能 对 科 研 活 动 各 环 节 经 费 的开 支 进 行 有 效 监 都 是 结 题 后 才 会 在 国家 或 项 目归 口单 位 要 求 下 进 控 。不 能 及 时 发 现 经 费 开 支 、科 研 设 备 采 购 等 环 节 行 审 计 。并 且 ．内部 审 计 部 13对 科 研 经 费 财 务 决 算 的漏 洞 ．科 研 经 费报 销 乱 象 不 能 及 时 发 现 并 予 以遏 报 表 的事 后 审 签 ．由于 是 为 了配 合 科 研 项 目顺 利 结 制 ，违 规 套 现 谋 利 现 象 较 突 出 。廉 政 隐 患 较 大 。 题 ．在 未 对 经 费 使 用 充 分 了解 的 情 况 -F就 签 字 确 1．2 审 计 类 型 仍 然 局 限 于 财 务 收 支 审 计 认 ，存 在 形 式 大 于 实 质 的情 况 。具 有 较 大 风 险 。审H- 目前 ．由于 财 务 收 支 审 计 是 大 多 数 高 校 审 计 -I2 部 门没 能参 与科 研 项 目的前 期 论 证 、预 算 经 费 的编 作 的 常 规 类 型 ，也 是 审 计 人 员 比较 擅 长 的领 域 。因 制 、科 研 设 备 的采 购 控 制 等 ，未 能 充 分 发 挥 其 事 前 、 此 ．对 科 研 经 费 的 审 计 也 只 能 停 留在 对 经 费 开 支 的 事 中监 督 职 能 。 审 计 部 门$-n~J-研 管 理 部 门 、项 目组 真 实 性 、合 法 性 、合 规 性 进 行 审 计 的 阶 段 。财 务 收 支 之 间也 就 不 能形 成 信 息 共 享 机 制 ．双 方 之 间信 息反 审 计 在 揭 露 财 经 违 纪 违 规 问题 、履 行 资 金 安 全 卫 士 馈 、信 息 沟 通 存 在 时 间上 的 迟 滞 。往 往 是 发 现 问题 职 能 方 面 确 实 发 挥 了很 大 作 用 。但 是 ，其 本 身 也 存 收 稿 日期 ：2017—02—07 基 金 项 目：本 文 系 江 西 中 医 药 大 学 校 级 课 题 “内部 控 制 视 角 下 高 校 科 研 经 费 审 计 研 究 ”阶 段 性 研 究 成