内部控制视角下的经济责任审计实务研究.pdfVIP

总第 641期 管 理 观 察 2017年 2月 第 O6期 M anagementObserver 下旬出版 内部控制视角下的经济责任审计实务研究 杜 枫 (杭州近湖物业管理有限公司，浙江 杭州 310009) 摘要：内部控制与经济责任审计存在着密切关系，内部控制不仅可以指导审计工作有序开展，规范审 计工作体系，约束审计机构和审计人员的行为，而且还能够为审计X-作提供具备重大参考价值的内部 控制评价结果，保证审计评价的客观性和全面性。本文从概述经济责任审计的内涵、特点和必要性入手， 对内部控制与经济责任审计的关系进行分析，并提出基于内部控制视角的经济责任审计实务实施路径。 关键词：内部控制 经济责任 审计 实务 实施路径 中图分类号：F239 文献标识码：A 一 、 经济责任审计概述 (三 )经济责任审计的必要性 积极开展经济责任审计是促进单位可持续发展、创 (一 )经济责任审计的内涵 建 良好经济运行环境的必然选择，具体体现在以下方面： 经济责任审计是审计机关根据组织部 门的委托， 其一，有助于建立科学的管理制度。经济责任审计可对 按照国家有关规定，对被审计对象在任职期间内的经济 被审计对象的经济责任履行情况进行评价，为领导干部 责任履行情况进行监督、评价和鉴证的一项审计工作。 的选拔任用提供依据，促进单位内部形成科学的人事管 经济责任审计属于较高层次的经济监督活动，集财经法 理机制。其二，有助于维护经济运行秩序。经济责任审 纪审计、财务收支审计、经济效益审计等职能于一体， 计能够及时发现被审计对象是否存在短期行为，并对这 其内容包括：评价被审计对象所在单位的内控制度健全 种短期行为加 以纠正，从而避免给单位经营带来重大负 性和执行情况；评价被审计对象所在单位的财务收支活 面影响。其三，有助于增强经济责任意识。通过经济责 动是否合理合法；评价被审计对象所在单位的经济指标 任审计，可以客观界定前后管理者在各 自任期内的经济 是否完成；评价被审计对象是否存在违规违纪的情况。 责任，促使管理者强化财经法纪意识，增强对 自我经济 (二 )经济责任审计的特点 行为的约束，激励管理者不断提高管理水平，更好地履 与一般审计工作相比，经济责任审计具备其特殊性， 行经济责任。 具体体现在 以下方面：其一，审计对象为个体。经济责 任审计的对象为组织部门内部的领导干部，通常为某一 二、内部控制与经济责任审计的关系 种重要部门的负责人。而一般审计工作是对经济组织或 单位进行评价，而非针对个体 。其二，审计风险高。经 内部控制是为实现组织经营 目标、增强风险防范能 济责任审计要以客观事实为依据，对被审计对象的个人 力、提高内部管理水平、优化资源配置而采取的一系列 业绩和廉政情况进行审查 若在审计过程中仅对被审计 管理控制程序、政策、措施。内部控制与经济责任审计 对象的述职报告进行审计评价，则会增加审计结果的不 存在着密切关联，具体表现在 以下两个方面： 确定性。同时，当前我国在经济责任审计方面缺乏完善 (一 )内部控制为经济责任审计提供借鉴 的法律法规，这也在一定程度上加大了审计风险。其三， 内部控制具有健全性、时效性的特点，在单位内部 审计难度大。经济责任审计中的被审计对象任职期限长， 开展 内部控制活动，能够强化单位各项经济活动的事前 一 般三到五年，由于审计时间跨度大、审计工作数量多， 评价与事中、事后控制。内部控制评价已经初步形成了 从而增大了审计工作难度。 相对完善的运行机制，常用的调查方法包括询问员工、 182