内部控制审计对审计费用和审计质量的影响研究——基于整合审计的视角.pdfVIP

审 计 l c G 两都毽 帝谛瓣审谛鬟厕獭 — — 基于整合审计的视角 口武玲玲 杨 良 石晶晶 (燕京理工学院 河北廊坊 065201) ◇中图分类号：F239．4 文献标识码 ：A 文章编号 ：1002—5812(2017)13—0080—02 摘要 ：2002年美国颁布萨班斯法案，该法案强调内部控制在防止财务舞弊和保证财务信息质量方面的重要 作用，且审计师要对企业的内部控制进行审计 ，出具 内部控制审计报告。之后世界各个国家纷纷将 内部控制 审计纳入审计范围当中。但是否将传统的财务报表审计与 内部控制审计整合到一起交由同一家事务所审计 ， 各国的规定并不统一。我国对于上市公司是否进行整合审计并没有强制性要求。文章基于整合审计的视角， 探讨了内部控制审计对审计费用和审计质量的影响。认为在整合审计下，两种审计的证据可以共用，两种审 计的信息可 以共享 ，减少交易成本 ，提高了审计效益，进而降低审计费用，并有利于提高审计质量。 关键词 ：整合审计 审计费用 审计质量 一 、 引言 另外一个值得关注的问题 ，即内部控 5)。在第 5号审计准则中，明确提出财 “安然”“世通”财务丑闻的爆发 ， 制审计与传统 的财务报表审计 的关 务报表审计和内部控制审计应该一起 迫使美 国国会于 2002年颁布了SOX 系。企业是否应 当把 内部控制审计和 进行 ，即强制要求实施整合审计 ，综 法案 。其中的SOX404条款规定 ，上 财务报表审计统一交 由～家会计师事 上 ，我们可以发现美国的相关法律是 市公司的管理层每年要对公司的 内 务所完成，即是否进行整合审计?如若 支持整合审计的。与美国类似 ，日本也 部控制 的有效性进行评价 ，出具 自评 进行整合审计，整合起来的两种不同 在安然事件爆发之后 ，对 日本国内的 报告 ，并要求 负责公司财务报告审计 审计业务之间是否有一定的相互促进 当时已有的会计制度和审计准则进行 的事务所对管理 层 的评价进 行鉴证 作用 ，能否实现资源互补 ，节约交易成 了重新的审视 和思考 。从 2004年到 并出具报告 。内部控制审计 随着法案 本 ，降低审计收费 ，提高审计质量? 2007年，日本也陆续发布了一些关于 的颁布也逐渐进入 了人们 的视野 ，且 关于是否进行整合审计 ，不同国 内部控制审计准则方面的讨论稿和意 得到越来越多的关注。为了保证法案 家的规定略有不同。美国萨班斯法案 见书。2007年 13本发布的 《财务报告 的顺利实施 ，美国又先后出台了一些 中的404条款强调 ，出具对内部控制 内部控制评价与审计准则》 中明确提 关于 内部控制审计操作规范方面 的 的 自我评价报告是管理层 的责任 ，而 出，公司在进行内部控制审计时应与 规定 ，极大地促进 了内部控制审计在 注册会计师的责任是对管理层出具的 财务报表审计一起进行 ，即要求进行 理论界的探讨研究和实务界的应用。 自评报告进行审计评估 ，判断管理层 整合审计 。不但如此 ，日本的此项准则 相 比于美国，我国的内部控制审 对 内部控制的 自我评价情况是否真实 中还提出执行内部控制审计与执行财 计制度 的建设起步较晚。2008年6月 和准确 ，是否符合企业的实际情况，并 务报表审计的审计师应为 同一人 ，此 28日，财政部等五部委制定并印发 出具内部控制审计报告 ；另外404条 项规定的 目的主要是为了降低审计成 企《业内部控制基本规范》，为了配合 款还强调 ，应 由执行企业财务报表审 本，减少审计费用。我们 国家对 内部控 基本规范的顺利执行，财政部等五部 计 的事务所来