内部控制信息披露对审计质量的影响研究——基于我国上证A股上市公司数据分析.pdfVIP

内部控制信息披露对审计质量 的影响研究★ 基于我国上证A股上市公司数据分析 宫 颖 俞雪敏 (对外经济贸易大学国际商学院 广东省江门市长青墓园管理处) 【摘要】随着经济全球化、信息化、知识化的飞速发展，企 的法律法规。2008年6月，我 国财政部、证监会、审 业面临着更加复杂多变的风险，企业管理制度也被 日趋完 计署、银监会、保监会五部委联合发布 了 《企业内部 善，内部控制则成为 了管理现代化 的产物 ，发挥着重大作 控制基本规范》，要求上市公司 “对本公司内部控制 用。因此从20世纪90年代起 ，内部控制信息披露逐渐成为 的有效性进行 自我评价，披露年度 自我评价报告， 了我国对外进行信息披露的一个重要部分，提升了企业的透 明度，为利益相关者做出经济决策提供 了依据，但同时也对 并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所 审计师提出了更高的审计要求。本文着力于以理论与实证 对 内部控制的有效性进行审计。2010年4月，中国 结合的研究方法对内部控制信息披露、对审计质量的影响进 版 “萨班斯法案”的出台，标志着我国内部控制规范 行分析，从而提 出合理的对策来提升审计质量，同时也对我 体系正式确立，内部控制信息披露也由自愿性向强 国的内部控制改革效果进行了检验，为进一步健全和完善提 制性过渡。此后，众多会计师事务所纷纷对企业展 供 了参考。 【关键词】内部控制 信息披露 审计质量 影响研究 开 内部控制审计业务，这些业务范围的扩大不仅增 【中图分类号]F23 加 了审计费用也对审计师独立性 以及专业胜任能 力产生一定的影响。同时，内部控制的健全与否也 内部控制作为企业规模化发展的要求，起源于 影响着审计师的抽样审查的重点和范围，因此，内 企业 内部管理的需要，用于控制企业所要面临的风 部控制信息披露与审计质量有着密切的关系。本 险，不仅决定着利益相关者的经济决策甚至还影响 文以2011~2013年上证A股748家上市公司的数据 着社会的经济安全。而外部审计作为一种监督方 为样本，以审计意见作为虚拟变量研究了内部控制 式，其质量的高低影响着企业对外信息披露的有效 信息披露对审计意见的影响，根据研究结果，从外 性和真实性，决定着利益相关者对企业 以及财务报 部监管机构、上市公司以及审计师角度提出意见和 表信息的信任程度。内部控制信息的披露作为近 对策以此来提升审计质量，并为我国内部控制信息 几年各企业对外披露的信息之一，受到了普遍的关 披露的发展提供借鉴意义。 注与研究。 2002年7月，美国出台了《萨班斯——奥克斯利 一 、 相关理论述评 法案》(以下简称SOX)，从管理者、内部审计、外部审 (一)内部控制信息披露的相关理论 计等层面对公司内部审计做了具体规定。SOX的出 为了能更好的理解 内部控制信息披露，需要先 台俨然引起了各个国家的重视，各国开始颁布相关 明确内部控制的含义与界定。《内部控制——整合 ★本文系国家社会科学基金重点项 目(13AZDO02)与大信审计教育研究基金的阶段性研究成果。 9n1R盆 苴日 75 表1