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论文精选 外汇管理新常态下 银行外汇业务事中事后监管内部控制审计评价研究 ——基于管理控制视角 ◆ 国家外汇管理局浙江省分局课题组 [摘要]在全球经济再平衡、我国经济新常态背景下，跨境资金流动有进有出、人民币汇率有 涨有跌的“新常态”初具雏形。在这一背景下，外汇局适时提出新时期深化外汇管理改革的“五 个转变”，将许多外汇业务办理权限下放至银行，推进自身监管方式向强调事后监管和主体管理 转变。本文立足于我国经济新常态下的外汇管理职能变化，以银行外汇业务事中事后监管这一重 要环节为例，阐述新常态下内部控制审计难点，从管理控制视角探索内部控制审计评价程序和方法， 并基于新版COSO内控框架原则，探索建立内部控制审计评价指标体系和模型，以期提高外汇事 中事后监管水平，更好地适应当前外汇管理新常态。 [关键词]外汇管理 新常态 管理控制视角 银行 事中事后监管 内部控制审计 一、跨境资金流动“新常态” 面境内外汇市场的多重均衡特征更 形式的资本流动差额自 2011 年以 与外汇管理“新常态” 加凸显，短期资本流动对国际收支 来占到国际收支交易顺差一半以上 状况影响与日俱增，而非直接投资 的季度不断增多。 (一)近年来我国跨境资金流 动呈现出“新常态” 一是经常项目收支从持续较大 顺差转向基本平衡。1994 年以来， 我国经常项目收支连年顺差，2007 年最高达到当年 GDP 的 10.1%。 2008 年国际金融危机以来，该比例 逐年回落，自 2010 年起回落至国 际认可的合理标准以内，2014 年回 落到 2.0%。二是跨境资本流动由 单边趋势转为双向波动。从图 1 数 据看，2012 年以来我国跨境资本流 动的波动性明显增强。一方面外汇 供过于求的矛盾明显缓解，外汇市 数据来源 : 国家外汇管理局网站 场偏流入转为偏流出压力。另一方 图1 2005-2015年我国资本和金融账户差额及外汇储备变动 中国内部审计2017 2 12 2内文104p.indd 12 17-2-8 上午8:46 论文精选 (二)我国外汇管理改革进入 作，监管对象主要是银行。具体 约谈等多种渠道实施外汇政策的 “新常态” 来说，事中监管是在涉汇行为发 “窗口指导”，监督和引导涉汇银 为适应我国跨境资金流动在流 生过程中进行的监督、管理、控 行依法经营。 入压力和流出压力之间频繁切换的 制和指导，通过对业务真实性、 “新常态”，外汇管理局为改变被 合规性的分析判断，以实时监控 二、外汇管理“新常态”下 动应对局面，主动实施外汇管理思 等方式对违规、异常行为及时遏 内部控制审计面临的挑战 路和方式方法改革，统筹兼顾推改 止并紧急制动。可以说事中监管 革、促开放和防风险的关系，取得 是在量变未达到质变之前的风险 （一）外汇管理“新常态”对 明显成效。2009 年以来外汇管理局 防范和引导。而事后监管发生在 内部控制审计的影响 提出了实现外汇管理“五个转变” 涉汇行为发生之后，是对业务结 1. 重构内部控制审计法规依 的改革思路，“小步快走”地逐项 束后的效果评估和具体处置。 据体系。“新常态”除给外汇管理 推进经常项目、资本项目等领域改 而目前外汇局对银行监管正