大数据时代下社保基金云审计风险控制研究.pdfVIP

财经监督_ 大数据时代下社保基金云审计风险控制研究 ■／钱 瑞 王 帆 摘 要：云审计不仅符合大数据时代下审计新需求，更为社保基金审计监督手段的创新提供了理论指 导。因此，文章从被审计端、云端和审计终端三个视角出发，在梳理社保基金云审计系统流程的基础上，分 析了其在具体应用 中可能面临的风险，并针对性的提出风险控制建议 ，以期通过社保基金云审计的应用和 风险控制为后续大数据审计监督提供经验和启示。 关键词 ：社保基金 云审计 风险控制 中图分类号：F239．44 文献标识码：A 文章编号：1004—6070f2017)04—0059—06 据人社部官方统计数据显示，截至2016年9月 面 (张永杰，2015；陈伟 ，2012；姜梅等，2007)，对于 底 ，我国缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保 云审计应用过程中的风险控制关注甚少。因此本 险、工伤保险和生育保险的参保人数分别为8．71 文以社保基金云审计应用为例，对云审计应用过程 亿人 、6．98亿人、1．78亿人、2．16亿人 、1．82亿人，前 中的风险控制进行深入探讨，以期为未来审计机关 三季度五项社保基金总收入4．9万亿元 ，总支出4．3 大规模开展云审计有效应对可能发生的风险提供 万亿元。可见 ，依靠传统的审计技术来监督规范如 借鉴意义。 此庞大的社保基金财务数据已无法满足要求 ，必须 一 、 社保基金云审计应用系统分析 革新社保基金审计技术以适应大数据时代的要求 大数据时代下 ，需要借助先进的技术支持才能 (王章礼 ，余鲁 ，2016)。新兴的云计算为处理大数 对社保基金征缴、支出和管理产生的庞大数据的真 据审计需求提供了契机 ，云计算可实现审计工作在 实性、完整性和合法性进行有效监督规范 ，而云计 云端的一个系统内集中处理 ，审计人员元需进行数 算将是最佳选择 ，依靠其强大的数据采集、存储和 据的汇总、分析测试 ，无需关注审计软件的兼容性 分析功能 ，审计终端不需要购买服务器、存储器等 和使用何种计算机程序，只需将重心放在审计任务 硬件设备 ，而是通过网络直接使用云端提供的 即可。可见 ，借助云计算使得审计作业更加规范 SaaS、PaaS、IaaS等服务对被审计端开展审计业务， 化 、审计结果更加科学准确、审计工作效率大幅提 提高审计工作效率的同时还可以有效降低工作成 高 ，更加契合在大数据背景下有效开展审计业务的 本 (详见图1)。具体而言： 先进技术手段 (魏祥健，2015)。 首先 ，被审计端需要及时将各地区社保基金征 虽然云审计相 比于传统审计技术在数据采集、 缴数据、支付数据、管理数据和其他文件资料等内 存储、计算处理和安全方面存在显著的优越性，但 容进行汇总采集。尤其关注参保人数及信息完整 系统运作机制的复杂性也导致其背后隐藏的风险 性、缴费基数和缴费比率、企业缴费情况、是否存在 和影响远高于传统审计技术。而国内众多学者都 欠缴、不缴或者选择性参保等问题。在原始数据采 将研究的焦点放在云审计系统构建和应用研究方 集过程中被审计单位也要对数据进行备份处理，同 {=》(2017~第4期)财玄蠲充 59 财经监督_ 都会影响前端审计数据采集的完整性和准确性。 数据 ，应严格保证数据 的保密性 、完整性和可控 具体而言，当前社保中心的数据采集都建立在 性。但