大数据环境下审计分析研究.pdfVIP

2017年 7月 中 国 管 理 信 息 化 Ju1．，2017 第20卷第 13期 ChinaManagementInformationization Vo1．20．No．13 大数据环境下审计分析研究 田 雨，孙 宇，于 辰 (国网冀北电力有限公司电力科学研究院，北京 100045) [摘 要]近年来随着大数据时代的到来．审计数据、方法都发生了新的改变。审计人员如何应用大数据、智能分析等技术，显 得更加重要。本文通过分析新时期的审计特征，从审计数据、分析 目标、数据模型等方面，对大数据环境下的审计项 目进行分 析研究。 [关键词]审计：大数据：数据模型 doi：10．3969／i．issn．1673—0194．2017．13．023 [中图分类号]F239．1 [文献标识码]A [文章编号]1673—0194(2017)13—0056-03 1 大数据环境下的审计特征 特点 ，但缺点是审计思路呈线性结构 ，数据量较大，不易发现问 传统审计过程中最困难的就是对被审计对象原始数据的 题线索 获取 ．在信息数据未归集的条件下 ．如何准确获取审计所需数 验证型分析 ：审计人员借助工作经验首先提出风险点。然 据一直是困扰审计信息化的难题之一。 后根据相关数据来检查风险点，从数据中确定审计事实。验证 随着信息化时代的来临．审计数据发生了根本性的变化， 型分析的关键 ．是要能提出合理的风险点．这与审计人员的职 具有分布广 、数据量大、集成度高、更新快等特征。在大数据环 业判断和经验积累息息相关。 境下，非现场审计将逐渐成为主要工作方式。审计不再局限于 挖掘型分析 ：审计人员以海量数据为基础 ，进行深层次数 凭证 、账面、财务系统等信息，信息化审计极大地拓展 了审计视 据分析 ．从不同的角度对被审计单位的业务数据进行挖掘．并 角，能更快地挖掘出被审计单位的全部业务信息。审计方法从 以直观易懂的形式展示分析结果。 “抽样审计”逐渐转变为 “全面审计”．建立在大数据基础上的审 3 审计数据分析模型 计变得更加简便 ，数据更加准确 、全面。大数据环境下持续性审 根据审计数据分析类型 ，通过对数据的查询 、验证和挖掘 ， 计将成为现实，审计人员可以利用云数据掌握公司的运营状 建立更直观的数据模型。结合审计 目标寻找疑点，进而评估被 况、风险变化等情况，对内部风险及时分析预警，将风险隐患消 审计单位控制风险、揭示制度问题等。建立数据分析模型，主要 除在萌芽状态 通过以下几个步骤 因此 ，积极应用 “云计算”、数据挖掘 、智能分析等技术，能 3．1采集数据 ．掌握整体情况 提高审计效率；而探索多维度 、智能化数据分析方法 ，加强对各 采集被审计单位数据，对被审计单位的财务收支、物资出 层级 、各系统间数据的关联分析 ，更能增强感知风险的能力。 入库 、经营管理、内部控制等进行总体分析 ，把握全局 ．形成对 2 审计数据分析类型 被审计单位的财务 、物资 、内控的整体印象。 审计数据分析按照其操作方法 、实现_丁具、与审计经验结 3．2 发现问题线索．确定审计重点 合程度等方面的不同．可以分为以下三种类型 在整体掌握的基础上 。通过复核、对比、计算等数据分析手 查询型分析：审计人员借助业务信息系统或财务总账，访 段 ，对采集的数据进行整合 ，建立数据分析模型，从而发现问题 问和查询数据记录，进行筛选 、查找 、排序 、核对、抽样 、统计等 线索，确定审计重点。 操作性分析。这是对审计项 目进行总体分析，具有直观 、简易的 3．3核实问题线索．评估控制风险 【收稿 日期]2o17一o4—04 对数据模型分析中发现的异常情况 ，通过现场审计获取证 56 ／CHINAMANAGEMENTINFORMATIO