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大数据驱动的智能审计决策及其运行模式
大数据驱动的智能审计决策及其运行模式
郝玉贵,徐远洒
(杭州电子科技大学,浙江 杭州 310018)
摘【 要】 大数据给CPA审计带来巨大的流程变革,数据挖掘技术的运用对审计流程中的五大主要决策:审
计师业务承接及 审计师变更决策、审计定价决策、审计风 险评估及审计计划策略、审计证据决策、审计报告决策产
生重要影响,文章基于此设计了大数据驱动的智能审计决策及运行模式,以全新的方式更好地进行审计决策,降低
审计成本,提高审计效率。
【关键 词】 CPA审计;数据挖掘;智能决策
【中图分类号】F239.2 【文献标识码 】A 【文章编号】1004—2768(2017)07—0141—06
一 、 引言 各种复杂的决策 ,借助于云会计平台,针对 CPA
大数据时代的到来 ,引起了国家的重视。2015 审计的各类决策等都将变得具有探索性。基于数
年 9月,国务院印发 促《进大数据发展行动纲要》, 据挖掘技术 的CPA审计决策建设 已成为全球性
系统部署大数据发展工作。2015年 12月在乌镇举 问题。大数据下的审计数据挖掘和审计师决策支
行 的主题为 “互联互通 ·共享共治——共建网络空 持系统设计研究有一定的价值和意义。
间命运共同体”的第二届世界互联 网大会表明, 二 、文献回顾
“互联网 +”元素已经融入社会的方方面面。财政 大数据给CPA审计带来巨大的变革。Whitehouse、
部 2016年 10月印发 《会计改革与发展 “十三五” Tammy(2014)}l1,Brown—Liburd、Helen(2015),Min
规划纲要》,强调要加强会计法治和会计信息化建 Cao、Chychyla(2015)指 出大数据下 CPA审计 的方
设 ,建立信息化公共服务平台,促进大数据的深度 式具有实时性和全面性。陈丹萍(2009)【,谢岳山
利用。2016年8月 ,中注协印发了 《注册会计师行 (2013)I3J,秦荣生 (2014)4『1,丁淑芹 (2015)研究大
业信息化建设规划 (2016--2020年)征求意见稿》, 数据下具体审计模式 、流程的变更。大数据的运
详细阐述建立行业数据库 ,建设智能审计作业云 用 ,有助于会计舞弊的减少 ,CPA审计的审计风险
平台的要求。目前 ,随着 ((2015--2020年中国云计 降低 ,审计质量和审计效率提升 (鲁清仿 ,2015t;
算产业发展前景与投资战略规划分析报告》落实 , 王雯婷 ,20161;龙子午 ,2016t’])。
云审计 、物联网的不断演进 ,大数据背景下的研究 国内外关于数据挖掘的研究很多 ,Stonebraker
越来越有价值。 (2012),Caoeta1.(2015),Brown—Liburdetal(2015)8【】
注册会计师审计需要紧跟时代的步伐 ,在大 对数据挖掘的技术方法及应用进行了研究 ,指出数
数据的建设中,利用数据挖掘技术 ,进行审计决策 据挖掘的技术方法种类繁多,包括分类和预测、聚
研究。各类利益相关者在大数据背景下需要进行 类 、关联规则 、时间序列 、图形图像 、视频、Web等。
【收稿 日期 】2017—04—30
【基金项 目】国家社科基金项 目“大数据下公允价值会计数据挖掘与智能决策的方法和运行机制研究”(16BGL070)
【作者简介 】郝玉贵(1963-),男,河南人,杭州电子科技大学教授 ,研究方向:审计;徐远洒(1993-),女,浙江人,杭州电子科技大学硕
士研究生,研究方 向:审计。
张琛 、吴泽鸿 (2010),马璐 (2013),陈伟 (2016)I9_ 发现有用的信息和模式 ,支持相关决策。互联网数
等指出国内数据挖掘与知识发现领域的
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