如何以风险为导向编制审计计划.pdfVIP

技术方法 如何以风险为导向编制审计计划 ◆ 曹志民 苟建林 王一平 张娟 [摘要]本文主要介绍了风险导向审计计划编制方法的基本原理、主要工作流程和相应的配套 措施，着重介绍了风险导向审计计划编制工作的核心流程。 [关键词]风险导向 审计 审计计划 编制 一、基本原理 理过程的效果，帮助组织实现其目 尽可能多的风险。内部审计可以进 标。因此，内部审计部门在编制计 一步向董事会列示各种人员配置水 （一）概念 划时必须了解组织目标，分析影响 平之下风险的覆盖情况，董事会和 风险导向审计是指以组织风 组织目标实现的因素（即风险）， 高级管理层可以在了解各个覆盖水 险为导向，以风险评估为基础，根 基于既定的组织目标，明确审计服 平之下的成本和接受的风险（通过 据对组织风险评估的结果来决定内 务的类型、目标和范围，并以此作 观察在每个覆盖水平之下未覆盖的 部审计的目标、范围和方法的一种 为计划编制的起点。 风险）之后，做出审慎的风险管理 审计模式。它是一种旨在优化审计 2. 以对风险管理的确认与改 决策。 资源配置效率、提高审计工作质量 进为落脚点。内部审计的职责就是 4.有一套系统规范的计划编制 的先进理念，其核心思想是将有限 评价并改善风险管理、控制和治理 程序。风险导向审计计划编制方法 的审计资源分配到最需要分配的地 过程的效果，内部审计最有价值的 会通过结构化和规范化的方法明确 方，使其发挥最大的效用，产生最 工作在于确保识别本组织的主要风 审计对象的优先顺序，即给出选择 大的价值。 险，并且准确评估和有效管理。因 某一审计对象的理由，而不是单纯 风险导向审计计划编制方法就 此，风险导向模式下审计计划的编 依赖“直觉”。这种方法的优点是 是将风险导向审计理念运用于审计 制会始终围绕和体现这一工作中 系统地考虑影响组织风险的关键因 计划编制工作中，根据对组织风险 心，始于对风险的识别和评估，止 素，同时可以避免内部疏通或其他 评估的结果来分配审计资源、确定 于对风险管理状况的确认和改进。 干预对选择程序施加过多的影响。 年度审计项目计划的一种计划编制 3.注重对风险的全面评估。风 总之，风险导向审计计划编 方法。 险导向模式下的内部审计活动通常 制方法采用系统规范的计划编制程 会在组织的年度计划 / 预算期间实 序，以对组织目标的分析为起点， （二）特征 施组织内部全范围的风险评估，可 以对风险管理的确认与改进为目 1. 以对组织目标的分析为起 以获得与组织需要相匹配的资源， 标，它能够使内部审计人员更加宏 点。明确的审计目标是计划编制的 尤其是人力资源。根据组织的风险 观、全面和系统地识别风险、评估 前提和基础，内部审计的工作目的 配置审计资源，可以使内部审计将 风险，并提出有价值的风险管理建 是评价并改善风险管理、控制和治 可用资源（现有人员及水平）覆盖 议，因而得到广泛运用。 2017 2 中