大数据背景下以SAS模型推动保险公司内部审计.pdfVIP

经 营 管 理 大数据背景下以SAS模 推动保险公司 内部审计 任泽华 (中国太平保险集团稽核中心西部区域中心，四川 成都 640017) [摘要 ] 大数据时代，内部审计应顺应时势，创新发展 ，积极通过SAS等 现代化工具推动 内部审计向数字化、信息化、全覆盖化方向发展 。本文在介绍 SAS模型的基础上，分析了vRSAS模型为基础构建内部审计模式的路径，并剖析问 题 ，从做好数据的维护和使用、改变传统思维习惯 、提高SAS-V具使用的熟练程 度、加快复合型人才队伍建设、尝试审计组织方式的创新等方面提出对策建议。 [关键词 ] SAS；审计模型；非现场 [中图分类号]F840．32 [文献标识码 ]A 一 、 SAS审计模型定义 审计模型是审计人员按照审计事项 (如趋势 、结构、关系等时间或空间状 态 )应该具有的，由审计人员通过设定判断和限制条件建立起来的数学的或 [作者简介 ] 任泽华 ，西南财经大学金融保险硕士，巾圈太平保险集团稽核中心西部Ⅸ域中心财 产险稽核部负责人。 74 大数据背景下vXSAS模型推动保险公司内部审计 逻辑的表达方式，并用于验证审计事项实际的时间或空间状态的技术方法。模 型可以分为以下几类 ：根据法律规定的状态来建立；根据业务的逻辑关系来建 立；根据不同类型数据之间的对应关系来建立 ；根据审计人员的符合客观实际 的经验来建立；根据审计人员的科学合理的预测来建立等。 SAS审计模型，则是审计人员利用SAS软件对数据进行处理，根据业务需要 建立起来的审计分析模型，用于验证业务逻辑、样本确定、发展预测等。 二、大数据下运用SAS工具的意义 随着大数据时代的来I，审计环境发生了翻天覆地的变化，审计人员面临 的不仅是实物形式的凭证 、账簿、报表等 ，而且还有信息系统集成的大量数据 和信息系统本身。审计人员面对数据量大、数据类型繁多、数据价值率低和处 理速度快等情况 ，能够迅速 、准确地从海量数据中获取有价值的信息线索就变 得尤为重要，因此在大数据环境下，改进审计方式 、方法是每个审计人员面临 的课题。SAS审计模型的建立将给内部审计带来质的变化。 1．拓宽审计范围 目前内部审计的主要是遵循性审计，风险导向审计 占比不高，效益效能审 计以及咨询、评价等一直未能得到良好的发展。SAS审计模型的建立和使用将有 利于推动内部审计向着发挥其更大价值的方向迈进 ，首先，审计视角将由单点 离散审计向多点联动审计转变，从单一揭示问题向单一揭示与总体分析问题结 合转变，审计项 目更具综合性 、系统性。其次，SAS审计模型的监测和预测功能 也有利于内部审计 由事后审计转变为事前与事中审计，更多地参与到经营决策 过程中。最后 ，审计范围将 由 抽“样审计”向 “全量审计”转变，从单纯微观 审计向微观与宏观审计结合转变。SAS审计模型使审计范围不再受制于随机抽样 样本，而是着眼于总体数据，样本已经基本等同于总体，抽样作用逐渐退居次 要地位 。 2．转变审计方式 在传统审计方式下，审计人员通常采用翻阅实物档案、盘点、延伸调查等 手段来发现审计线索，此方式不仅受制于被审计单位业务规模的大小和业务结 75 经 营 管 理 构的复杂程度 ，而且还受制于被审计单位管理水平的高低 ，尤其是审计人员面 对 “整洁的”档案， “干净的”凭证 ，既熟悉又陌生，想从账册上发现疑点， 难度越来越大。SAS审计模型强调内部审计对业务本质的理解，以业务思路为出 发点，构建、优化、运用审计模型，审计人员可以借助SAS模型从繁杂的数据中 发掘潜在相关关系，找出线索，从而将T作方式由注重 “现场”向 “非现场+现 场”和风险监测同步的方式转变。 3．降低审计成本 SAS审计模型有利于对保险公司业务进行全面的排查，确定审计重点，然后 制订有针对性的审计计划 ，大大提高现场审计的针