大数据时代的计算机审计质量控制.pdfVIP

算机审计质量控制 王浴美 阳 杰 摘要：随着大数据时代的到集，大数据深刻影响着计算机审计的发展方向，给计算机审计质量控制带来新的问 题与挑战。本文阐述了大数据背景下计算机审计的意义及现状，分析了大数据对计算机审计技术、方式、证据和人员 等方面的影响，并给出了相应的计算机审计质量控制建议。 关键词：大数据；计算机审计；质量控制 一 、 引言 审计成果与审计效率。在大数据背景下，审计技术与方 随着大数据时代的到来，计算机审计的应用潜能 日 法越发数据化，其及时性与可预见性越来越高。为满足 渐凸显，其审计思维、技术和方法也在持续变革。国务院 大数据时代的数据分析需求，许多大数据关键技术被研 在 2014年 10月 9日印发的 《关于加强审计工作的意 发出来，典型的如，BigTable、云计算等。这些新兴数据 见》中提出，要 探“索在审计实践中运用大数据技术的途 分析技术为大数据审计工作的开展提供了可能，计算机 径，加大数据综合利用力度 ，提高运用信息化技术查核 审计工作可以充分利用大数据技术对多样化的审计数 问题、评价判断、宏观分析的能力”。李克强总理在 2014 据进行实时号陕速的分析。 年 12月 25日接见全国审计机关先进集体和先进工作 (二)对审计方式的影响 者代表的讲话中也特别强调：要“创新审计方式方法，注 传统审计是在被审计单位业务完结之后的事后审 重运用信息化、大数据等现代科技手段提高审计效率”。 计，囿于审计资源、技术和方法等方面的限制，审计证据 新兴信息技术在给审计带来高效率的同时，也给计算机 的获取只能通过抽样方式获得。这种通过局部样本推测 审计质量控制带来了新的挑战。 审计对象总体的抽样审计，加上事后审计的固有局限， 二、大数据应用对计算机审计的影响 使得现有审计无法对被审计单位的复杂经营管理活动 大数据带来的不仅是审计数据采集、分析和应用技 做出及时、准确和全面的评价，这中间隐含着巨大的审 术与方法的改变，更是对现有审计思维的一次重大变 计风险。随着信息技术的迅速发展，审计机关和审计人 革。审计工作应主动适应并全面服务于社会经济发展的 员开始逐渐转变传统审计方式，以解决审计结果滞后、 需要，积极应对大数据背景下计算机审计面临的挑战， 抽样审计存在的风险等问题。 牢牢抓住大数据带来的新机遇，转变思维方式，努力推 大数据为我国的数据式审计发展提供了更好的审 进审计工作的转型和发展。大数据技术的快速发展，必 计环境。互联网和数据技术的快速发展，为审计提供了 将给计算机审计产生深远影响，审计部门和审计人员面 实施总体、全覆盖审计的技术条件 ，推动了计算机审计 对的是机遇与挑战并存的大数据环境。 向持续、动态、实时和在线的方向发展。审计利用现代数 (一)对审计技术的影响 据技术，对数据进行跨行业、跨区域的搜集和分析，更加 在大数据背景下，审计人员面临的海量数据是急剧 注重分析与审计对象相关的所有数据，对数据进行多角 膨胀甚至是瞬息万变的，由于被审计单位业务性质与业 度的深层分析，从而挖掘出隐藏在数据中的更具价值的 务规模等各不相同，所采用的信息系统不同，各种系统的 相关信息，发现传统抽样审计难以发现的问题，可 以降 功能、程序也千差万别，给审计工作带来巨大挑战，传统的 低审计风险，并影响传统审计对因果关系的依赖。 审计技术和方法已不能满足现代审计的需求。大数据时代 (三)对审计证据的影响 对不同的系统要求运用不同的审计技术，大大增加了审计 在大数据