大数据背景下公共资金审计全覆盖实现路径一个多案例研究.pdfVIP

财政管理 大数据背景下公共资金审计全覆盖 实现路径：一个多案例研究 李 晗 何利辉 (1．广东外语外贸大学，广州 510420； 2．中国财政科学研究院，北京 100036) 内容提要：文章对公共资金审计全覆盖进行研究，将理论和实践关注较少的非税资 金审计及捐赠资金审计纳入公共资金审计范畴，构建完整的公共资金审计全覆盖概念。 选取公共资金审计中稳增长促改革调结构惠民生防风险审计、彩票资金审计、汶川地震 社会捐赠款物审计 3个标志性案例进行多案例研究，为公共资金审计全覆盖的实现路 径提供经验证据。基于多案例研究，提出大数据背景下公共资金审计全覆盖的实现路 径 。 关键词：大数据 公共资金 审计全覆盖 实现路径 多案例研究 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672—9544(2017)07—0100—06 国务院2014年 l0月发布 《关于加强审计工作 用于企业基本养老保险绩效审计 ，探索了一条不同 的意见》，中共中央办公厅、国务院办公厅 2015年 于统计数据的实证分析路径。吕劲松、王忠(2014) 12月发布 《关于完善审计制度若干重大问题的框架 在大数据背景下将数据分析应用于金融审计，提出 意见》及 《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关 适应大数据时代的新型审计组织模式。 配套文件对审计全覆盖工作进行战略部署。上述文 (二)公共资金审计的相关研究 件标志我国审计进入全覆盖时代 ，必将开启学术界 在税收资金审计方面，陈尘肇 (2011)在对我国 和实务界对审计全覆盖的研究和实践高潮。 审计机关的外部体制环境和内部运行机制进行分 析的基础上，提出强化转变经济发展方式政策跟踪 一 、 文献综述 审计的建议。付忠伟等(2015)对辽宁省审计厅 2015 (一)大数据背景下审计的相关研究 年东北振兴政策举措落实情况跟踪审计进行案例 在大数据背景下审计理论的研究方面，秦荣生 研究，提出创新重大政策跟踪审计的思路。黑龙江 (2014)对大数据、云计算技术对审计的影响进行了 省审计学会课题组 (2015)以稳增长政策措施落实 理论探讨。马志娟 ，梁思源(2015)通过分析大数据 情况跟踪审计实践为基础，提出强化政策梳理准备 技术对政府环境责任审计的影响，提出大数据背景 工作，探索风险和质量管控的重点环节及方式，创 下政府环境责任审计的实现路径。在大数据背景下 新审计方式，合理区分审计责任与政策措施落实管 审计实务的研究方面，邱玉慧等(2014)将大数据应 理责任 ，搭建审计信息管理平台和探索大数据审计 [收稿 日期]2017—04—08 [作者简介]李晗，会计学院硕士生导师，研究方向为审计理论与实务；何利辉，助理研究员，研究方向为财政政策与基础理论。 100地方财政研究2017年第7期 财政管理 工作模式等建议。寇永红，吕博 (2Ol4)对财政扶贫 税资金及捐赠资金成为监管盲区，问题滋生。以非 资金绩效审计进行分析并提出改进建议。陈平泽， 税资金为例，2014年全国性彩票资金审计在彩票资 方宝璋 (2015)以审计署开展的三个支农政策项 目 金运行的3O年中尚属首次，而且还是在社会舆论 资金审计为案例，提出审计如何破解政策落实结构 压力下的年底临时追加审计。彩票资金金额巨大， 性困境。卢相君