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探讨 ／审计 Money理财 政策执行情况跟踪审计若干问题探讨 李 枫 一 、 政策执行慵况跟踪审计 覆盖广泛。其次，行业、专业 、 就是一次管理改进和创新 ，同 的含义、特点及分类 部门覆盖广泛。不仅会涉及资 时开始下一个阶段循环。 (一 )政策执行情况跟踪审 金、工程 ，还会涉及各类专业 6．灵活性。体现在审计方法 计的含义 政策，除了涉及发改、财政部门， 和形式的改变。如果只用常规的 政策执行情况跟踪审计是 还会涉及多个具体的业务部门， 现场审计方式很难实现其 目标。 以政策执行情况为对象进行的 对审计组织形式和审计人员的 因此，在 以往传统形式的基础 跟踪审计 ，是审计机关针对国家 能力提出了更高的要求。 上，审计机关应密切围绕审计的 各项政策实施和执行的经济性、 3．预防性。主要体现在对 目标，切合审计所处的环境，抱 效率性、效果性进行的专门审 政策执行出现问题的预防和控 着实事求是的态度，用最真实、 计，它的主要功能是及时和不断 制上。跟踪审计介入出现在政 简洁有效的方式方法，灵活多样 地发现政策执行过程中存在的 策执行其 中的某一环节，或者 的组织形式开展工作。 问题，提出整改和完善制度的建 是影响政策执行 的重要环节。 (三 )政策执行情况跟踪审 议，预防政策偏离 目标，保障 这种介入方式和以往的事后审 计的分类 政策顺利执行，提高政策运行绩 计 比起来 ，能够及时发现影响 1．按照审计对象和内容的 效。究其根源，它的本质是政策 政策绩效的苗头问题，更好地 不同可以区分为重大投资项 目 绩效审计，也就是以政策为对象 减少信息反馈 的时间，继而起 跟踪审计 、重大宏观调控政策 的绩效审计，跟踪审计是其采用 到更好的防范作用。 跟踪审计、民生政策跟踪审计、 的审计方式和方法 。 4．时效性。表现在对象 的 资源环保政策措施跟踪审计、 【二 )政策执行情况跟踪审 选择和作用发挥的及时性方面。 重大突发性事件和区域政策跟 计的特点 一 般选择具有时效性的国家政 踪审计 。 1．针对性。体现在政策执 策或不定性突发的事件，多为 2．按照审计 的具体 目标侧 行情况跟踪审计的 目标和审计 政府和公众 日常关注的焦点， 重的不 同可以区分为专项资金 对象。其审计对象主要针对国 将其作为审计对象能更好地发 使用情况跟踪审计、建设工程 家宏观调控政策、有深度社会 挥作用 。 跟踪审计、公共政策执行情况 影响力的大型工程项 目，及国 5．连续性。审计机关要通 跟踪审计。专项资金使用情况 计民生的基本社保、教育 、环 过多次现场审计、循环往复的 跟踪审计的侧重点是其来源及 保政策等。不同的审计对象， 信息沟通与反馈，不断地发现 运行情况的综合绩效。建设工 不同的审计介入时间，审计 目 问题、解决问题、分析原因， 程 的跟踪审计类似于建设项 目 标的针对性会有所不同。 提升管理水平。每一阶段的跟 审计，公共政策执行情况跟踪 2．广泛性。表现在涉及区域 踪审计就是一次总结和完善， 审计不只包括资金，还侧重分 审计 20Apr．2016 配资金资源、制订政策方案和 2．促进保 障和改善 民生政 结合项 目的特点。最直接的是派 政策在实施过程中的效果。 策跟踪审计。审计机关要在继 驻审计组同步审计，最先进的是 3．按照政策存续时间的长短 续加强社会保 障资金审计的基 利用网络技术，进行计算